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外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計分錄怎么做呢?出口退稅主要有那幾種方式呢?下面小編整理了關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計分錄內(nèi)容，包括外貿(mào)企業(yè)出口退增值稅和出口退消費稅兩個部分，相應例舉了相關(guān)案例來加深大家學習，感興趣的小伙伴一起來學習吧。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計分錄怎么寫呢?出口退稅主要有那幾種方式呢?下面小編整理了關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計分錄內(nèi)容，包括外貿(mào)企業(yè)出口退增值稅和出口退消費稅兩個部分，相應例舉了相關(guān)案例來加深大家學習，感興趣的小伙伴一起來學習吧。

出口退稅主要有兩種方式，一種是生產(chǎn)型出口企業(yè)實行“免、抵、退”稅，另外一種就是我們今天要討論的外貿(mào)企業(yè)自營出口的退稅。

一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定

出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。

二、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

(一)購進出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅(進項稅金)

貸：應付賬款/銀行存款

(二)確認外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

借：應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入

(三)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

(四)根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：

借：主營業(yè)務成本(征退稅差額)

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

(五)貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應收出口退稅額：

借：應收出口退稅款(增值稅)

貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

(六)收到出口退稅款：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款(增值稅)

三、外貿(mào)公司出口退稅(消費稅)核算

外貿(mào)公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務機關(guān)申請退還已納消費稅。

(1)貨物出口后計算應退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率

借：應收出口退稅(消費稅)

貸：主營業(yè)務成本

(2)收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅(消費稅)

例題：

A外貿(mào)公司2018年5月向國外B公司出售日用化妝品一批，F(xiàn)OB價格為20萬美元，退稅率為13%。采購成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅為17萬元，貨款已用銀行存款支付。采用即期匯率1美元=6.5元人民幣，該化妝品的消費稅稅率為30%，申請退稅的單證齊全。

計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄：

應退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)

應退消費稅稅額=1000000×30%=300000(元)

(1)購進貨物時

借：庫存商品 1000000

應交稅金──應交增值稅(進項稅額) 170000

貸：銀行存款 1170000

(2)出口銷售時

借：應收賬款 1300000

貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入 1300000

(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：主營業(yè)務成本 1000000

貸：庫存商品 1000000

(4)進項稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務成本 40000

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 40000

(5)計算出應收增值稅退稅款

借：應收出口退稅(增值稅) 130000

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅) 130000

(6)收到增值稅退稅款時

借：銀行存款 130000

貸：應收出口退稅(增值稅) 130000

(7)計算出應收消費稅退稅款

借：應收出口退稅(消費稅) 300000

貸：主營業(yè)務成本 300000

(8)收到消費稅退稅款時

借：銀行存款 300000

貸：應收出口退稅(消費稅) 300000

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計分錄你學會了嗎?如果有哪里不明白的或者有不同想法的可以與上方在線老師溝通交流，想學習更多外貿(mào)出口退稅知識掃描下方二維碼添加老師微信，老師會根據(jù)你的需要為你提供適合你的課程，有考證和會計做賬實操等課程，還可免費領(lǐng)取海量會計資料和免費試聽課程哦!