發(fā)布時(shí)間:2020-06-11 09:03來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一,所表達(dá)的是在一固定期間內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金的增減變動(dòng)情形。企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)該怎么編制現(xiàn)金流量表呢?本文針對(duì)這一問題做了詳細(xì)的闡述,分析了詳細(xì)的現(xiàn)金流量編制步驟有哪些,感興趣的小伙伴一起來學(xué)習(xí)吧。
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一,所表達(dá)的是在一固定期間內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金的增減變動(dòng)情形。企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)該怎么編制現(xiàn)金流量表呢?本文針對(duì)這一問題做了詳細(xì)的闡述,分析了詳細(xì)的現(xiàn)金流量編制步驟有哪些,感興趣的小伙伴一起來學(xué)習(xí)吧。
答:
現(xiàn)金流量表的編制,可以使用直接法和間接法,也可以使用工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法等。今天就和大家聊聊如何編制現(xiàn)金流量表。
第一步、從資產(chǎn)負(fù)債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)(一般企業(yè)并無其它形式的現(xiàn)金等價(jià)物),把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末余額和現(xiàn)金的期初余額填上,算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。
第二步、再到主表上先填投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這兩大項(xiàng):
1.一般企業(yè)除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)增加減少外無其它形式的投資,這樣看資產(chǎn)負(fù)債表分析固定資產(chǎn)及無開資產(chǎn)部分就行了:若無變化,就不管它了;若有變化,看看是否關(guān)扯現(xiàn)金及金額多少。(要有其它投資,再看看其它投資項(xiàng)目就行了)
2.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要于長短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用這幾個(gè)科目有關(guān)系,根據(jù)這幾個(gè)科目分析填列就行了
第三步、上面做好后,現(xiàn)在可以倒擠出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額了。(根據(jù)公式:現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額)
第四步、現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細(xì)項(xiàng)目,而要先去填后面補(bǔ)充資料中從凈利潤開始推算經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額那部分,目的是為了進(jìn)一步驗(yàn)證前面倒擠出的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額正確性。
1.此部分多數(shù)項(xiàng)目均可直接從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表上直接抄取或計(jì)算得出(如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費(fèi)用減少或增加等等)。
2.麻煩一點(diǎn)的是如何確定經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的范圍,我的經(jīng)驗(yàn)是這樣:○1應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款一般均為經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目;○2除短期借款、預(yù)提費(fèi)用等科目外的流動(dòng)負(fù)債科目均為經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目。
3.看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否正確:若不正確,先對(duì)經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的范圍進(jìn)行微調(diào);若還不正確,還要檢查前面投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算是否有誤。若正確,基本大功告成。
第五步、最后填經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。
1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(以一般納稅人為例)按主營業(yè)務(wù)收入+主營業(yè)務(wù)收入*17%+(或-)應(yīng)收帳款變動(dòng)額計(jì)算。(若有其它業(yè)務(wù)收入也要算上)
2.先算出現(xiàn)金流入小計(jì)再倒擠出現(xiàn)金流出小計(jì)。
3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以及支付的各項(xiàng)稅費(fèi)均可從帳務(wù)上查出填上。
4.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用-折舊部分-未支付現(xiàn)金的部分。
5.最后倒擠出購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金
現(xiàn)金流量表怎么編制你學(xué)會(huì)了嗎?如果還有什么不理解的地方可與上方在線答疑老師溝通交流,想學(xué)習(xí)更多的編制財(cái)務(wù)報(bào)表的知識(shí)內(nèi)容可添加下方老師微信,老師會(huì)根據(jù)你的需要為你提供適合你的資料與課程,還可免費(fèi)領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)資料和試聽課程哦!
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