發(fā)布時(shí)間:2020-06-11 10:03來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號現(xiàn)如今國家大力支持廣大青年進(jìn)行獨(dú)立創(chuàng)業(yè),因此,我們能看到很多小公司都不斷成立,成立公司很容易;但是各位小伙伴往往忽略掉了,注銷公司的方法和流程。由于某種原因,導(dǎo)致公司注銷的,是需要做詳細(xì)的清理賬務(wù)處理工作的。如果公司注銷時(shí)的往來賬處理不掉該怎么辦呢?
現(xiàn)如今國家大力支持廣大青年進(jìn)行獨(dú)立創(chuàng)業(yè),因此,我們能看到很多小公司都不斷成立,成立公司很容易;但是各位小伙伴往往忽略掉了,注銷公司的方法和流程。由于某種原因,導(dǎo)致公司注銷的,是需要做詳細(xì)的清理賬務(wù)處理工作的。如果公司注銷時(shí)的往來賬處理不掉該怎么辦呢?
一、庫存有商品處理辦法
1.賬面庫存與實(shí)物庫存不符時(shí),首先進(jìn)行庫存商品盤點(diǎn)。
如果賬面庫存大于實(shí)際庫存,說明有商品銷售不記賬,將賬面庫存金額大于實(shí)物庫存的差額計(jì)算補(bǔ)交增值稅;如果賬面庫存小于實(shí)際庫存,說明有購進(jìn)貨物不記賬,應(yīng)將貨物退還給銷貨方。
2.賬面庫存與實(shí)物庫存相符時(shí),根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號)第六條規(guī)定,一般納稅人注銷時(shí),其存貨不作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予退稅。也就是說,當(dāng)賬面庫存與實(shí)物庫存相符時(shí)不補(bǔ)交增值稅,因?yàn)?,“?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”會計(jì)科目貸方反映“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等內(nèi)容,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理就是不補(bǔ)交增值稅。
二、庫存無商品但有留抵稅額處理辦法
1.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的。如果沒有庫存,期末仍然有留抵稅額,原因有二:其一,售價(jià)低于成本銷售,其二,銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。
2.處理辦法。如果是因管理不善造成售價(jià)低于成本銷售,存貨可以作為資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào),在營業(yè)外支出列支,留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果是市場原因造成售價(jià)低于成本銷售,根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號文件規(guī)定,留抵稅額不予退稅。如果屬于銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn),應(yīng)做無票收入處理,補(bǔ)交增值稅,屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰。
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