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固定資產會隨著使用時間而不斷的老舊,因此從使用固定資產的第一年開始,就需要對固定資產進行折舊.在稅法上也有對固定資產折舊的年限進行指導,接下來，小編將為大家分享固定資產折舊年限和稅法不一致該怎么處理？

固定資產會隨著使用時間而不斷的老舊,因此從使用固定資產的第一年開始,就需要對固定資產進行折舊.在稅法上也有對固定資產折舊的年限進行指導,接下來，小編將為大家分享固定資產折舊年限和稅法不一致該怎么處理？

固定資產折舊年限和稅法不一致怎么處理

企業(yè)在計提固定資產帳時,一般是按會計年限計提折舊.如果會計確定的折舊年限短于稅法規(guī)定的最低年限,那么企業(yè)應當在會計確定的折舊年限內,每年就會計折舊大于稅法允許的最大折舊的差額調增應納稅所得額。如果會計確定的折舊年限長于稅法規(guī)定的最低年限,可視為會計與稅法無差異。企業(yè)也可向主管稅務機關申請,按稅法規(guī)定的最低年限(或更長年限)計算稅前扣除的折舊,即企業(yè)應當在稅法規(guī)定的最低折舊年限(或更長年限)內,每年就會計折舊小于稅法折舊的差額調減應納稅所得額。

稅法上對固定資產的折舊年限如何規(guī)定的

一、稅法規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十條規(guī)定:"除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

(三)與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;(五)電子設備,為3年."

二、實際工作中,企業(yè)可以根據(jù)使用狀況確定折舊年限,只要不低于稅法規(guī)定的年限就不用做納稅調整;另外在設置殘值時也要注意,見議電子設備不要留殘值,因為達到折舊年限后處理起來很難收回殘值,都是電子垃圾。

三、最新的稅務法規(guī):

《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》

國家稅務總局公告2014年第64號又有新的補充規(guī)定:

一、對生物藥品制造業(yè),專用設備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)企業(yè)(以下簡稱六大行業(yè)),2014年1月1日后購進的固定資產(包括自行建造),允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》確定。今后國家有關部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼,從其規(guī)定。

六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,其固定資產投入使用當年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè).所稱收入總額,是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。

二、企業(yè)在2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

用于研發(fā)活動的儀器、設備范圍口徑,按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)或《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)規(guī)定執(zhí)行.

企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備已享受上述優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費加計扣除時,按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)、《財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)的規(guī)定,就已經(jīng)進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。

六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產經(jīng)營共用的儀器、設備,可以執(zhí)行本條第一、二款的規(guī)定。所稱小型微利企業(yè),是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。

三、企業(yè)持有的固定資產,單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產,其折余價值部分,2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

四、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購置已使用過的固定資產,其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定,一般不得變更。

五、企業(yè)的固定資產采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法.加速折舊方法一經(jīng)確定,一般不得變更.

所稱雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,按照《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。

六、企業(yè)的固定資產既符合本公告優(yōu)惠政策條件,同時又符合《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)中相關加速折舊政策條件的,可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,且一經(jīng)選擇,不得改變。

七、企業(yè)固定資產采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的,預繳申報時,須同時報送《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統(tǒng)計表》(見附件1),年度申報時,實行事后備案管理,并按要求報送相關資料。

企業(yè)應將購進固定資產的發(fā)票、記賬憑證等有關憑證、憑據(jù)(購入已使用過的固定資產,應提供已使用年限的相關說明)等資料留存?zhèn)洳?并應建立臺賬,準確核算稅法與會計差異情況。

主管稅務機關應對適用本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的企業(yè)加強后續(xù)管理,對預繳申報時享受了優(yōu)惠政策的企業(yè),年終匯算清繳時應對企業(yè)全年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額的比例進行重點審核。

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