發(fā)布時(shí)間:2020-06-11 16:07來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)在企業(yè)的日常生活中,企業(yè)使用購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡贈(zèng)從外單位人員禮品,那么對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)及發(fā)放購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)處理怎么做?你是否清楚怎么處理呢?詳細(xì)的會(huì)計(jì)處理已在下文中一一作了解答,感興趣的小伙伴趕緊來(lái)看看小編整理的相關(guān)會(huì)計(jì)處理吧,希望你能夠有所幫助。
在企業(yè)的日常生活中,企業(yè)使用購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡贈(zèng)從外單位人員禮品,那么對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)及發(fā)放購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)處理怎么做?你是否清楚怎么處理呢?詳細(xì)的會(huì)計(jì)處理已在下文中一一作了解答,感興趣的小伙伴趕緊來(lái)看看小編整理的相關(guān)會(huì)計(jì)處理吧,希望你能夠有所幫助。
例:國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局在對(duì)北京市X投資集體有限責(zé)任公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該單位使用購(gòu)物卡及實(shí)物贈(zèng)送外單位人員禮品,以購(gòu)物卡形式發(fā)放給本單位員工防暑降溫費(fèi),發(fā)放給本單位人員購(gòu)物卡,均未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條,對(duì)該單位處以罰款,罰款金額38746.57元。
該公司將購(gòu)物卡贈(zèng)送給外單位人員和發(fā)放給本單位人員,都沒(méi)有按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅,最終被稅局罰款。
1、將購(gòu)物卡贈(zèng)送外單位人員和發(fā)放給本單位人員應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅
贈(zèng)送購(gòu)物卡給外單位人員,需要按照“偶然所得”代扣代繳個(gè)稅;發(fā)放購(gòu)物卡給職工,應(yīng)與當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2、企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
3、企業(yè)發(fā)放購(gòu)物卡,對(duì)應(yīng)的支出如何進(jìn)行稅前扣除
在購(gòu)買(mǎi)或充值環(huán)節(jié),預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理,購(gòu)買(mǎi)或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得直接稅前扣除。
在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關(guān)內(nèi)外部憑證,證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的,根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類(lèi),按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除:
(1)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡贈(zèng)送給客戶,應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì),作為稅前扣除憑證;
(2)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡發(fā)放給員工,應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單,作為稅前扣除憑證。
4.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)及發(fā)放購(gòu)物卡的賬務(wù)處理
(1)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
(2)贈(zèng)送客戶時(shí)
借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
(3)給員工發(fā)放福利時(shí)
借:管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:預(yù)付賬款
以上內(nèi)容即是關(guān)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)及發(fā)放購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)處理怎么做?相信各位看完本文應(yīng)該有了自己的認(rèn)知。如若想獲取更多的財(cái)務(wù)知識(shí),或還有什么其他的財(cái)務(wù)問(wèn)題,掃描下方二維碼添加老師微信,即可向?qū)I(yè)老師提問(wèn)問(wèn)題,相關(guān)財(cái)務(wù)視頻課程免費(fèi)進(jìn)行試學(xué)!
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