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固定資產(chǎn)捐贈會計分錄怎么做

發(fā)布時間:2020-06-11 17:40來源:會計教練

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固定資產(chǎn)捐贈會計分錄怎么做,固定資產(chǎn)屬于動產(chǎn)的范圍,也是企業(yè)重要的一部分,那么如果企業(yè)捐贈固定資產(chǎn),作為會計人員你該怎么進(jìn)行處理呢?這也是今天小編要為大家重點講解的內(nèi)容,大家如果對這部分內(nèi)容感興趣的話,就一起來閱讀下文吧!

固定資產(chǎn)捐贈會計分錄怎么做,固定資產(chǎn)屬于動產(chǎn)的范圍,也是企業(yè)重要的一部分,那么如果企業(yè)捐贈固定資產(chǎn),作為會計人員你該怎么進(jìn)行處理呢?這也是今天小編要為大家重點講解的內(nèi)容,大家如果對這部分內(nèi)容感興趣的話,就一起來閱讀下文吧!

固定資產(chǎn)捐贈會計分錄怎么做?

答:固定資產(chǎn)屬于動產(chǎn)的范圍,可能涉及到增值稅事宜,但增值稅事宜屬于國稅局管理,因而有關(guān)增值稅的事宜請向國稅局咨詢。

納稅人用固定資產(chǎn)對外捐贈的,通常作為固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),通過固定資產(chǎn)清理以及營業(yè)外收支進(jìn)行會計核算。

納稅人將固定資產(chǎn)對外捐贈的在企業(yè)所得稅方面應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定處理,即在企業(yè)所得稅方面視同銷售,必須增加應(yīng)稅收入,當(dāng)然,相關(guān)資產(chǎn)的成本、費用也是可以稅前扣除的。

另外公益捐贈在符合條件的情況下,可以按照會計制度核算確認(rèn)的會計利潤的12%計算稅前扣除。

會計處理如下:

1、轉(zhuǎn)入清理

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

2、沖減已計提的減值準(zhǔn)備

借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)清理

3、支付捐贈時發(fā)生的相關(guān)稅費

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款(現(xiàn)金)

4、按市場公允價格計算繳納稅金

(1)小規(guī)模納稅人分錄如下:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款(現(xiàn)金)

(2)一般納稅人分錄如下

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:銀行存款(現(xiàn)金)

5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目

借:營業(yè)外支出—捐贈支出

貸:固定資產(chǎn)清理

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

企業(yè)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈送他人,應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

借:營業(yè)外支出——捐贈

貸:固定資產(chǎn)清理

接受捐贈固定資產(chǎn)的會計分錄?

企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)會計分錄:

一、根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)接受捐贈應(yīng)做為收入計入應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。

二、依據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則做具體分錄如下:

1、借:固定資產(chǎn)

貸:營業(yè)外收入

2、如果取得合法票據(jù),且公司為一般納稅人,進(jìn)項稅可抵扣。

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項稅

貸:營業(yè)外收入

三、關(guān)于接受固定資產(chǎn)捐贈,新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶,取得的捐贈利得直接記入“營業(yè)外收入”科目,并且按照項目進(jìn)行明細(xì)核算,年末并入會計利潤總額,且要計算繳納企業(yè)所得稅。并且按照項目進(jìn)行明細(xì)核算(舊準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)受贈取得的資產(chǎn),不確認(rèn)收入,不計入當(dāng)期的利潤總額,而先計入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值” 科目,年末轉(zhuǎn)入“資本公積”科目)。

固定資產(chǎn)捐贈會計分錄怎么做?,就先介紹到這了,大家還有什么疑問嗎?有疑問就咨詢答疑老師吧,或掃描下方二維碼,還可以領(lǐng)取相關(guān)的資料,在今后的工作中遇到什么問題解決不了的,都可以咨詢我們的老師哦,更多資訊請關(guān)注會計教練網(wǎng)站的更新。

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