固定資產(chǎn)捐贈會計分錄怎么做,固定資產(chǎn)屬于動產(chǎn)的范圍,也是企業(yè)重要的一部分,那么如果企業(yè)捐贈固定資產(chǎn),作為會計人員你該怎么進行處理呢?這也是今天小編要為大家重點講解的內(nèi)容,大家如果對這部分內(nèi)容感興趣的話,就一起來閱讀下文吧!
固定資產(chǎn)捐贈會計分錄怎么做,固定資產(chǎn)屬于動產(chǎn)的范圍,也是企業(yè)重要的一部分,那么如果企業(yè)捐贈固定資產(chǎn),作為會計人員你該怎么進行處理呢?這也是今天小編要為大家重點講解的內(nèi)容,大家如果對這部分內(nèi)容感興趣的話,就一起來閱讀下文吧!
答:固定資產(chǎn)屬于動產(chǎn)的范圍,可能涉及到增值稅事宜,但增值稅事宜屬于國稅局管理,因而有關增值稅的事宜請向國稅局咨詢。
納稅人用固定資產(chǎn)對外捐贈的,通常作為固定資產(chǎn)處置業(yè)務,通過固定資產(chǎn)清理以及營業(yè)外收支進行會計核算。
納稅人將固定資產(chǎn)對外捐贈的在企業(yè)所得稅方面應當按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定處理,即在企業(yè)所得稅方面視同銷售,必須增加應稅收入,當然,相關資產(chǎn)的成本、費用也是可以稅前扣除的。
另外公益捐贈在符合條件的情況下,可以按照會計制度核算確認的會計利潤的12%計算稅前扣除。
會計處理如下:
1、轉入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、沖減已計提的減值準備
借:固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)清理
3、支付捐贈時發(fā)生的相關稅費
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
4、按市場公允價格計算繳納稅金
(1)小規(guī)模納稅人分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅金—應交增值稅
借:應交稅金—應交增值稅
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
(2)一般納稅人分錄如下
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)
借:應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉入營業(yè)外支出科目
借:營業(yè)外支出—捐贈支出
貸:固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
企業(yè)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人,應按視同銷售貨物計算應交的增值稅,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)”科目。
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出——捐贈
貸:固定資產(chǎn)清理
企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)會計分錄:
一、根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)接受捐贈應做為收入計入應納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。
二、依據(jù)新企業(yè)會計準則做具體分錄如下:
1、借:固定資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入
2、如果取得合法票據(jù),且公司為一般納稅人,進項稅可抵扣。
借:固定資產(chǎn)
應交稅金——應繳增值稅——進項稅
貸:營業(yè)外收入
三、關于接受固定資產(chǎn)捐贈,新準則沒有設置“待轉資產(chǎn)價值”賬戶,取得的捐贈利得直接記入“營業(yè)外收入”科目,并且按照項目進行明細核算,年末并入會計利潤總額,且要計算繳納企業(yè)所得稅。并且按照項目進行明細核算(舊準則規(guī)定,企業(yè)受贈取得的資產(chǎn),不確認收入,不計入當期的利潤總額,而先計入“待轉資產(chǎn)價值” 科目,年末轉入“資本公積”科目)。
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