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根據(jù)《財政部海關總署國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》(財稅〔2014〕62號)，國家稅務總局制定了《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》?，F(xiàn)予以公布，自2014年10月1日起施行。

根據(jù)《財政部海關總署國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》(財稅〔2014〕62號)，國家稅務總局制定了《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》?，F(xiàn)予以公布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2014年10月8日

融資租賃貨物出口退稅管理辦法

第一章 總則

第一條 根據(jù)《財政部海關總署國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》(財稅〔2014〕62號)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 享受出口退稅政策的融資租賃企業(yè)(以下稱融資租賃出租方)的主管稅務局負責出口退(免)稅資格的認定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結構物(以下稱融資租賃貨物)的出口退稅審核、審批等管理工作。

第三條 享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計算辦法按照財稅〔2014〕62號文件相關規(guī)定執(zhí)行。

第二章 稅務登記、出口退(免)稅資格認定管理

第四條 融資租賃出租方在所在地主管稅務局辦理稅務登記及出口退(免)稅資格認定后，方可申報融資租賃貨物出口退稅。

第五條 融資租賃出租方應在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管稅務局辦理出口退(免)稅資格認定，除提供《國家稅務總局關于發(fā)布(出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法)的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)規(guī)定的資料外(僅經(jīng)營海洋工程結構物融資租賃的，可不提供《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》、中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書)，還應提供以下資料：

(一)從事融資租賃業(yè)務的資質證明;

(二)融資租賃合同(有法律效力的中文版);

(三)稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法發(fā)布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管稅務局申請補辦出口退稅資格的認定手續(xù)。

第六條 融資租賃出租方退(免)稅認定變更及注銷，按照國家稅務總局公告2012年第24號等有關規(guī)定執(zhí)行。

第三章 退稅申報、審核管理

第七條 融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口之日或收取融資租賃海洋工程結構物首筆租金開具發(fā)票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關憑證，向主管稅務局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。

第八條 融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細表中“退(免)稅業(yè)務類型”欄內(nèi)填寫“RZZL”，并提供以下資料：

(一)融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報關單(出口退稅專用);

(二)融資租賃海洋工程結構物的，提供向海洋工程結構物承租人收取首筆租金時開具的發(fā)票;

(三)購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或海關(進口增值稅)專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的，還應提供消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書或海關(進口消費稅)專用繳款書;

(四)與承租人簽訂的租賃期在5年(含)以上的融資租賃合同(有法律效力的中文版);

(五)融資租賃海洋工程結構物的，提供列名海上石油天然氣開采企業(yè)收貨清單;

(六)稅務機關要求提供的其他資料。

第九條 融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(進口增值稅)專用繳款書已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(進口增值稅)專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。

第十條 屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票，融資租賃出租方應在規(guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)。

第十一條 主管稅務局應按照財稅〔2014〕62號文件規(guī)定的計算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。

第十二條 對融資租賃出租方申報退稅提供的增值稅專用發(fā)票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管稅務局在增值稅專用發(fā)票稽核信息比對無誤后，方可辦理退稅;如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管稅務局應發(fā)函調(diào)查，在確認增值稅專用發(fā)票真實、按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

第十三條 對承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向主管稅務局報告，并按下列規(guī)定補繳已退稅款：

(一)對上述融資租賃出口貨物再復進口時，主管稅務局應按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對融資租賃出口貨物出具貨物已補稅或未退稅證明;

(二)對融資租賃海洋工程結構物發(fā)生退租的，主管稅務局應按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款。

第四章 附則

第十四條 融資租賃出租方采取假冒出口退(免)稅資格、偽造或擅自涂改融資租賃合同、提供虛假退稅申報資料等手段騙取退稅款的，按照有關法律、法規(guī)處理。

第十五條 融資租賃貨物出口退稅，本辦法未作規(guī)定的，按照視同出口貨物的有關規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 本辦法自2014年10月1日起施行。融資租賃出口貨物的，以出口貨物報關單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準;融資租賃海洋工程結構物的，以融資租賃出租方收取首筆租金時開具的發(fā)票日期為準?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布(天津東疆保稅港區(qū)融資租賃貨物出口退稅管理辦法)的公告》(國家稅務總局公告2012年第39號)同時廢止。

注釋：《國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》(國家稅務總局公告2018年第31號)對本文進行了修改。