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618促銷活動(dòng)的財(cái)稅處理怎么做?今天小編主要整理了“打折與滿減、買一贈(zèng)一、抽獎(jiǎng)促銷、退貨、換貨”這幾個(gè)促銷活動(dòng)中常見(jiàn)的業(yè)務(wù)類型，為大家做了詳細(xì)的財(cái)稅處理方式介紹，有興趣的朋友可以跟小編一起做一個(gè)了解哦!

618促銷活動(dòng)的財(cái)稅處理怎么做?今天小編主要整理了“打折與滿減、買一贈(zèng)一、抽獎(jiǎng)促銷、退貨、換貨”這幾個(gè)促銷活動(dòng)中常見(jiàn)的業(yè)務(wù)類型，為大家做了詳細(xì)的財(cái)稅處理方式介紹，有興趣的朋友可以跟小編一起做一個(gè)了解哦!

一、打折與滿減

1、打折銷售

無(wú)論是線上購(gòu)物，還是線下血拼，“打折”是日常商家使用頻率最高的促銷手段之一。“打折”就是以原價(jià)乘以折扣率得出實(shí)際成交價(jià)格的促銷方式。

例如，甲公司是生產(chǎn)設(shè)計(jì)加工為一體的品牌服裝公司，2020年6月18日，為促銷而給與購(gòu)買方按原銷售價(jià)格打9折的優(yōu)惠，該批貨物原銷售價(jià)50萬(wàn)元，促銷價(jià)格45萬(wàn)元，給與的商業(yè)折扣5萬(wàn)元。甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，在發(fā)票金額欄注明的商業(yè)折扣價(jià)款為5萬(wàn)元，該批商品適用的增值稅稅率為13%。那么，甲公司應(yīng)確認(rèn)的企業(yè)所得稅收入為多少萬(wàn)元?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))文件規(guī)定：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

因此，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額45萬(wàn)元(50-5)確定銷售商品的企業(yè)所得稅收入金額。

會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 50.85

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45

應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.85

2、滿減銷售

除了打折以外，還有一種形式經(jīng)常見(jiàn)到，就是“滿減”?！皾M減”是指當(dāng)消費(fèi)達(dá)到一定金額時(shí)，對(duì)原價(jià)再減免一部分價(jià)款的促銷方式，這其實(shí)是變相的“打折”方式，“滿減”與“打折”的區(qū)別只是折后價(jià)格的計(jì)算方法不同。

例如：某家電商場(chǎng)在618期間開(kāi)展的是“滿減”銷售方式(滿100元減10元)的促銷活動(dòng)，購(gòu)買牛牛牌兒“60寸液晶電視”，(含稅)售價(jià)2500元/臺(tái)，成本為1350元/臺(tái)。規(guī)定在促銷期凡在購(gòu)買此液晶電視，按規(guī)定執(zhí)行成交，將滿減額與銷售額同在一張發(fā)票上。當(dāng)天消費(fèi)者購(gòu)買牛牛兒牌液晶電視50臺(tái)。會(huì)計(jì)處理

(1)發(fā)生“滿減”銷售時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金　　112500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入99557.52 [(50×2500)-(50×2500)÷100×10]÷(1+13%)]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　12942.48　(99557.52×13%)

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　67500

貸：庫(kù)存商品　　　67500

注意：在“打折”與“滿減”促銷方式下，均可按照扣除商業(yè)折扣后的金額來(lái)確認(rèn)銷售收入，銷售發(fā)票可以直接開(kāi)具折后金額也可以在發(fā)票上分別列示原價(jià)和折扣金額。

二、買一贈(zèng)一

“買一贈(zèng)一”，在日常購(gòu)物時(shí)也是很常見(jiàn)的一種促銷方式，那需要注意哪些涉稅事項(xiàng)呢?

1.增值稅

在增值稅方面，對(duì)贈(zèng)品的稅務(wù)處理通常應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條之規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人”視同銷售貨物。

其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)根據(jù)實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定：“納稅人有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：(一)按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;(二)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。商品不涉及消費(fèi)稅時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)?！?

2.企業(yè)所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定：

企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入?！备鶕?jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”

案例分析：

2020年6月18日，某商場(chǎng)采取促銷方式銷售空調(diào)，顧客買一臺(tái)空調(diào)，贈(zèng)送飲水機(jī)一臺(tái)?？照{(diào)銷售價(jià)格3000元(含稅)，顧客買空調(diào)和商家送的飲水機(jī)開(kāi)在同一張發(fā)票上。空調(diào)、飲水機(jī)不含稅成本價(jià)分別為1500元、180元。空調(diào)、飲水機(jī)市場(chǎng)價(jià)(含稅)分別為2800元、300元。商場(chǎng)為一般納稅人適用稅率13% ;

分?jǐn)備N售收入：空調(diào)不含稅價(jià)=3000×[2800/(2800+300)]/1.13=2397.94(元)飲水機(jī)不含稅價(jià)=3000×[300/(2800+300)]/1.13=256.92 元銷項(xiàng)稅額=[3000÷(1+13%)×13%]=345.13 元

財(cái)務(wù)處理：(1)收到錢

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 3000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——空調(diào) 2397.94

——飲水機(jī) 256.93

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)345.13(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——空調(diào) 1500

——飲水機(jī) 180

貸：庫(kù)存商品——空調(diào) 1500

——飲水機(jī) 180

三、抽獎(jiǎng)促銷

“抽獎(jiǎng)”促銷通常是顧客消費(fèi)達(dá)到活動(dòng)條件即憑購(gòu)物小票參加抽獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品多為實(shí)物。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第二條規(guī)定：

“企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳?！逼髽I(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅?！?

四、退貨、換貨怎么辦?

收到了產(chǎn)品，可能需要退換貨，那該如何處理呢?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)規(guī)定：“第十一條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。”

關(guān)于“618促銷活動(dòng)的財(cái)稅處理”，小編在上文為您做了詳細(xì)的整理介紹，希望能對(duì)您有所幫助。隨著購(gòu)物方式的變化和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的更新，會(huì)計(jì)的工作方式和人內(nèi)容也在潛移默化的發(fā)生了改變，會(huì)計(jì)人唯有立足社會(huì)的發(fā)展需要，緊貼時(shí)代的脈搏，才可以立于不敗之地，在企業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮作用!快來(lái)加入會(huì)計(jì)教練，學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)吧!