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有追索權(quán)保理的會計分錄怎么編制呢?追索權(quán)是指匯票到期被拒絕付款或其他法定原因出現(xiàn)時，持票人獲得請求其前手償還匯票金額及有關(guān)損失和費用的權(quán)利。許多會計人員不清楚有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理會計分錄編制方面有什么區(qū)別，本文針對“有追索權(quán)保理的會計分錄怎么編制?”這一問題做了詳細的介紹，感興趣的伙伴們一起來學習吧！

有追索權(quán)保理的會計分錄怎么編制呢?追索權(quán)是指匯票到期被拒絕付款或其他法定原因出現(xiàn)時，持票人獲得請求其前手償還匯票金額及有關(guān)損失和費用的權(quán)利。許多會計人員不清楚有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理會計分錄編制方面有什么區(qū)別，本文針對“有追索權(quán)保理的會計分錄怎么編制?”這一問題做了詳細的介紹，感興趣的伙伴們一起來學習吧！

有追索權(quán)保理的會計分錄：

在有追索權(quán)保理方式下,保理商對買方無法償付的應(yīng)收賬款具有追索權(quán).如果應(yīng)收賬款的債務(wù)人到期無法償付,出售方(賣方)應(yīng)承擔向保理商償付的責任.已出售應(yīng)收賬款上發(fā)生的任何壞賬損失也由出售方承擔.

在處理有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)時,需要判斷其業(yè)務(wù)的實質(zhì)是銷售還是借款.美國財務(wù)會計準則委員會(fasb)在fas77中規(guī)定,只有當以下三個條件同時滿足時才能將出售的應(yīng)收賬款作銷售處理,否則，只能視為借款業(yè)務(wù).這三個條件是:①出售方放棄對應(yīng)收賬款未來經(jīng)濟利益的控制;②出售方可以合理地估計其對保理商的義務(wù);③保理商不能要求出售方重新購回應(yīng)收賬款.如果按銷 售業(yè)務(wù)處理，在出售時注銷應(yīng)收賬款同時將保理商收取的手續(xù)費確認為當期費用.如果按借款業(yè)務(wù)處理,出售時不能注銷應(yīng)收賬款，而另設(shè)一個賬戶“已出售應(yīng)收賬款”,待應(yīng)收賬款已全部得到清償時,與相應(yīng)的“應(yīng)收賬款”賬戶同時注銷,保理商收取的手續(xù)費則作為融資成本，在應(yīng)收賬款持有期內(nèi)攤銷.

[案例]

2003年3月1日，某企業(yè)將其100000元應(yīng)收賬款以有追索權(quán)保理的方式出售給某保

理公司,保理公司以應(yīng)收賬款總額的10%預留余款,并按5%收取手續(xù)費.企業(yè)該筆保理業(yè)務(wù)符合銷售

的條件,企業(yè)適用的增值稅稅率為17%.

(1)3月1日,企業(yè)應(yīng)編制如下分錄:

借:銀行存款85000

(100000-100000x 10%-100000x5%)

其他應(yīng)收款10000(100000x 10%)

財務(wù)費用5000(100000)(5%)

貸:應(yīng)收賬款100000

(2)由於是以有追索權(quán)保理方式出售,出售應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)計提壞賬準備,沖減可從保理商收回的余

款.如果企業(yè)同類業(yè)務(wù)頻繁發(fā)生則可以為該類其他應(yīng)收賬款單設(shè)"壞賬準備”科目，否則可直接沖減

其他應(yīng)收款.假定企業(yè)計提壞賬準備2500元,若企業(yè)單設(shè)“壞賬準備”科目,會計分錄如下:借:管理

費用一壞賬損失 2500

貸:壞賬準備2500

若企業(yè)直接沖減其他應(yīng)收賬款,會計分錄如下:

借:管理費用一-壞賬損失 2500

貸:其他應(yīng)收款2500

(3)4月底,保理商收回賬款94000元,發(fā)生銷售折讓2000元,銷售退回1000元，壞賬損失3000元.若企業(yè)

單設(shè)“壞帳準備”科目,應(yīng)編制會計分錄如下:借:壞賬準備2500

管理費用一-壞賬損失 500

(3000-2500)

主營業(yè)務(wù)收入2564. 10

[(2000+ 1000) / (1+17%)1

應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

435. 90

[(2000+ 1000) / (1+17%)x17%]

貸:其他應(yīng)收款6000

若企業(yè)直接沖減其他應(yīng)收賬款會計分錄如下:

借:管理費用一一壞賬損失 500

(3000-2500)

主營業(yè)務(wù)收人2564. 10

[(2000+1000) / (1+17%)]

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

435. 90

[(2000+1000)/ (1+17%)x17%]

貸:其他應(yīng)收款3500

(4)5月1日,企業(yè)與保理商最后結(jié)算收回余款4000元并存入銀行.會計分錄如下:

借:銀行存款4000

(10000- 2000-1000-3000)

貸:其他應(yīng)收款4000

有追索權(quán)保理的會計分錄你學會了嗎?上述例舉的是一個典型的案例，一定要理解哦!上一篇小編已經(jīng)詳細介紹了無追索權(quán)的保理會計分錄內(nèi)容，兩種保理會計分錄一定要對比學習哦！如果經(jīng)過上述內(nèi)容的學習你還有什么不明白的地方可免費咨詢在線一對一答疑老師哦，老師會詳細為你解答你遇到的問題，想學更多保理會計分錄內(nèi)容可添加會計教練老師微信，老師會根據(jù)你的情況提供適合你的資料與課程哦，更有海量免費會計資料等你領(lǐng)取哦!