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小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理是什么?很多新手會(huì)計(jì)對(duì)于差額征稅的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理存在疑問。差額征稅現(xiàn)象在我們的日常會(huì)計(jì)工作中是經(jīng)常出現(xiàn)的，因此，遇到此問題也是需要熟練掌握解決方法的。本文將詳細(xì)的介紹小規(guī)模納稅人差額征稅的賬務(wù)處理方法，接下了仔細(xì)閱讀吧!

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小規(guī)模納稅人差額征稅的賬務(wù)處理

一、小規(guī)模納稅人差額征稅的，營改增后還是照常執(zhí)行。

執(zhí)行差額征稅是依照《營業(yè)稅條例及細(xì)則》中的規(guī)定，可以實(shí)行差額征稅的項(xiàng)目，如交通運(yùn)輸業(yè)、代理業(yè)等。

差額征稅的計(jì)稅額=(總金額-分包或分給他人的金額)/(1+3%)

普通征稅=含稅收入/(1+3%)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

二、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)

無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或者已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目。按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目;

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)按照規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

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