用戶注冊(cè)

本文主要為各位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)介紹一下事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)操分錄怎么做?關(guān)于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)分錄與一般企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄不大一樣，那么關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)操分錄應(yīng)該怎么做呢?小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，以供大家參考與借鑒，希望對(duì)大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助。

本文主要為各位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)介紹一下事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)操分錄怎么做?關(guān)于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)分錄與一般企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄不大一樣，那么關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)操分錄應(yīng)該怎么做呢?小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，以供大家參考與借鑒，希望對(duì)大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)操分錄大全

一、零余額賬戶用款額度國庫集中收付

基本賬務(wù)處理：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

借：存貨、事業(yè)支出等

貸：零余額賬戶用款額度

二、短期投資

1.取得時(shí)：

借：短期投資(包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))

貸：銀行存款

2.持有期間收到利息時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他收入

3.出售或到期收回時(shí):

借：銀行存款

貸：短期投資

其他收入(差額、也可能在借方)

三、應(yīng)收賬款及預(yù)付款項(xiàng)

1.財(cái)政應(yīng)返還額度

(1)財(cái)政直接支付方式

收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)：

借：事業(yè)支出等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

年度終了，根據(jù)本年財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

下年度回復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)：

借：事業(yè)支出等

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付

恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)不做會(huì)計(jì)處理，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)做會(huì)計(jì)處理。

(2)財(cái)政授權(quán)支付方式

收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

按規(guī)定支用額度時(shí)：

借：事業(yè)支出等

貸：零余額賬戶用款額度

年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

下年初回復(fù)額度時(shí)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)：

A.根據(jù)未下達(dá)的用款額度：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

B. 下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

2.應(yīng)收票據(jù)

(1)取得時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：經(jīng)營收入

應(yīng)交稅費(fèi)等

(2)票據(jù)轉(zhuǎn)讓、背書時(shí)：

借：XX資產(chǎn)

貸：應(yīng)收票據(jù)

(3)貼現(xiàn)時(shí)：

借：銀行存款

經(jīng)營支出(貼現(xiàn)息)

貸：應(yīng)收票據(jù)

3.應(yīng)收賬款

(1)基本賬務(wù)處理：

發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：經(jīng)營收入

應(yīng)交稅費(fèi)等

收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

(2)逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)收賬款

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：其他支出

貸：待處置資產(chǎn)損溢

已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的：

借：銀行存款等(按實(shí)際收回的金額)

貸：其他收入

4.預(yù)付賬款

(1)基本賬務(wù)處理：

發(fā)生時(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款等

收到時(shí)：

借：存貨、事業(yè)支出、經(jīng)營支出等

貸：預(yù)付賬款

銀行存款等(補(bǔ)付)

(2)逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：預(yù)付賬款

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：其他支出

貸：待處置資產(chǎn)損溢

已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回時(shí)：

借：銀行存款等(按實(shí)際收回的金額)

貸：其他收入

四、存貨

1.存貨發(fā)出基本賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出(專業(yè)業(yè)務(wù))

經(jīng)營支出(經(jīng)營業(yè)務(wù))

待處置資產(chǎn)損溢(捐贈(zèng)、無常調(diào)出、盤虧或報(bào)廢、毀損)

貸：存貨

2.存貨清查賬務(wù)處理

(1)盤盈

借：存貨

貸：其他收入

(2)盤虧

批準(zhǔn)前：

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：存貨

批準(zhǔn)后：

借 ：其他支出

貸：待處置資產(chǎn)損溢

五、長期投資

1.取得

借：長期投資(包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))

貸：銀行存款

借：事業(yè)基金

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長期投資

2.收到持有期間的利息時(shí)

借：銀行存款等

貸：其他收入-投資收益

3.處置

(1)收回長期債券投資：

借：銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng))

貸：長期投資

差額：其他收入-投資收益(倒擠)

同時(shí)：

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長期投資

貸：事業(yè)基金

(2)事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期股權(quán)投資時(shí)：

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：長期投資

實(shí)際轉(zhuǎn)讓或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長期投資

貸：待處置資產(chǎn)損溢

六、固定資產(chǎn)

1.取得

借：固定資產(chǎn)(按照確定的成本)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額

借：事業(yè)支出、專用基金—修購基金等

貸：銀行存款等

2.計(jì)提折舊

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

3.固定資產(chǎn)處置

(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)

借：待處置資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)：

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

貸：待處置資產(chǎn)損溢

(3)發(fā)生清理費(fèi)用

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：銀行存款

(4)收到殘料變價(jià)收入時(shí)

借：銀行存款

貸：待處置資產(chǎn)損溢

(5)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)繳國庫款等

七、在建工程

1.建筑工程

(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)

借：在建工程

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

(2)支付工程價(jià)款及專門借款利息時(shí)

借：在建工程

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程

借：其他支出等

貸：銀行存款等

(3)工程完工交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程

貸：在建工程

2.設(shè)備安裝工程

(1)購入需要安裝的設(shè)備

借：在建工程

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程

借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等

貸：銀行存款

(2)發(fā)生安裝費(fèi)用

借：在建工程

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程

借：事業(yè)支出等

貸：銀行存款等

(3)設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程

貸：在建工程

八、無形資產(chǎn)

1.取得

借：無形資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)

同時(shí)

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款

2.計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)

貸：累計(jì)攤銷

不是所有的無形資產(chǎn)都需要攤銷。

3.處置無形資產(chǎn)

(1)無形資產(chǎn)的處置

借：待處置資產(chǎn)損溢

累計(jì)攤銷

貸：無形資產(chǎn)

(2)無形資產(chǎn)實(shí)際裝讓時(shí)

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)

貸：待處置資產(chǎn)損溢

(3)收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

借：銀行存款

貸：待處置資產(chǎn)損溢

(4)結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)繳國庫款

以上關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)操分錄怎么做?小編就為各位財(cái)會(huì)朋友介紹到這里了，相信各位應(yīng)該有了自己的理解，如若想了解事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容，領(lǐng)取大量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)資料包，掃描下方二維碼添加老師微信，即可向?qū)I(yè)老師領(lǐng)取相關(guān)財(cái)務(wù)資料包，免費(fèi)試聽相關(guān)視頻課程!