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第二季度的企業(yè)所得稅怎么計算，企業(yè)所得稅的會計是財務人員必須掌握的工作，但是會有一些剛進入會計行業(yè)的新手對此還不夠了解，也有小伙伴問：“第二個季度企業(yè)所得稅怎么算？”為了解決大家對這個問題的解答，小編在下文整理了相關的內容供大家參考，希望對大家有幫助。

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第二季度企業(yè)所得稅怎么算

1、計算第二季度企業(yè)所得稅是按1-6月份累計數(shù)來計算的,即按6月份的利潤表中的累計數(shù)據來計算.

2、中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)及填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月(季)度預繳企業(yè)所得稅時使用.跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度匯算清繳申報適用本表.

二、表頭項目

1."稅款所屬期間":為稅款所屬期月(季)度第一日至所屬期月(季)度最后一日.

年度中間開業(yè)的納稅人,"稅款所屬期間"為當月(季)開始經營之日至所屬月(季)度的最后一日.次月(季)度起按正常情況填報.

2."納稅人識別號":填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證號碼(15位).

3."納稅人名稱":填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證記載的納稅人全稱.

三、各列次的填報

1.第一部分,按照實際利潤額預繳稅款的納稅人,填報第2行至第17行.

其中:第2行至第17行的"本期金額"列,填報所屬月(季)度第一日至最后一日的數(shù)據;第2行至第17行的"累計金額"列,填報所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數(shù)額.

2.第二部分,按照上一納稅年度應納稅所得額平均額計算預繳稅款的納稅人,填報第19行至第24行.

其中:第19行至第24行的"本期金額"列,填報所屬月(季)度第一日至最后一日的數(shù)據;第19行至第24行的"累計金額"列,填報所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數(shù)額.

3.第三部分,按照稅務機關確定的其他方法預繳的納稅人,填報第26行.

其中:"本期金額"列,填報所屬月(季)度第一日至最后一日的數(shù)額;"累計金額"列,填報所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數(shù)額.

四、各行次的填報

1.第1行至第26行,納稅人根據其預繳申報方式分別填報.

實行"按照實際利潤額預繳"的納稅人填報第2行至第17行.實行"按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳"的納稅人填報第19行至第24行.實行"按照稅務機關確定的其他方法預繳"的納稅人填報第26行.

2.第27行至第33行,由跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))填報.其中:匯總納稅企業(yè)總機構在填報第1行至第26行基礎上,填報第28行至第31行.匯總納稅企業(yè)二級分支機構只填報本表第30行、第32行、第33行.

五、具體項目填報說明

(一)按實際利潤額預繳

1.第2行"營業(yè)收入":填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)收入.本行主要列示納稅人營業(yè)收入數(shù)額,不參與計算.

2.第3行"營業(yè)成本":填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本.本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算.

3.第4行"利潤總額":填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額.本行數(shù)據與利潤表列示的利潤總額一致.

4.第5行"特定業(yè)務計算的應納稅所得額":從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人,填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額.房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售收入,按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行.

5.第6行"不征稅收入和稅基減免應納稅所得額":填報屬于稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入、減計收入、所得減免、抵扣應納稅所得額等金額.本行通過《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》(附表1)填報.

6.第7行"固定資產加速折舊(扣除)調減額":填報按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕75號)等相關規(guī)定,固定資產稅收上采取加速折舊,會計上未加速折舊的納稅調整情況.本行通過《固定資產加速折舊(扣除)明細表》(附表2)填報.

7.第8行"彌補以前年度虧損":填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額.

8.第9行"實際利潤額":根據本表相關行次計算結果填報. 第9行=4行+5行-6行-7行-8行.

9.第10行"稅率(25%)":填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%.

10.第11行"應納所得稅額":根據相關行次計算結果填報.第11行=9行×10行,且11行≥0.跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構適用不同稅率時,第11行≠9行×10行.

11.第12行"減免所得稅額":填報按照稅收規(guī)定,當期實際享受的減免所得稅額.本行通過《減免所得稅額明細表》(附表3)填報.

12.第13行"實際已預繳所得稅額":填報納稅人本年度此前月份、季度累計已經預繳的企業(yè)所得稅額,"本期金額"列不填寫.

13.第14行"特定業(yè)務預繳(征)所得稅額":填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已經預繳(征)的所得稅額.建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部,按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的企業(yè)所得稅填入此行.

14.第15行"應補(退)所得稅額":根據本表相關行次計算填報.15行"累計金額"列=11行-12行-13行-14行,且15行≤0時,填0;"本期金額"列不填.

15.第16行"減:以前年度多繳在本期抵繳所得稅額":填報以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款未辦理退稅,在本納稅年度抵繳的所得稅額.

16.第17行"本月(季)實際應補(退)所得稅額":根據相關行次計算填報.第17行"累計金額"列=15行-16行,且第17行≤0時,填0,"本期金額"列不填.

(二)按照上一年度應納稅所得額平均額預繳

1.第19行"上一納稅年度應納稅所得額":填報上一納稅年度申報的應納稅所得額."本期金額"列不填.

2.第20行"本月(季)應納稅所得額":根據相關行次計算填報.

(1)按月度預繳的納稅人:第20行=第19行×1/12.

(2)按季度預繳的納稅人:第20行=第19行×1/4.

3.第21行"稅率(25%)":填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率.

4.第22行"本月(季)應納所得稅額":根據本表相關行次計算填報.22行=20行×21行.

5.第23行"減:減免所得稅額":填報按照稅收規(guī)定,當期實際享受的減免所得稅額.本行通過《減免所得稅額明細表》(附表3)填報.

6.第24行"本月(季)應納所得稅額":根據相關行次計算填報.第24行=第22-23行.

(三)按照稅務機關確定的其他方法預繳

第26行"本月(季)確定預繳所得稅額":填報稅務機關認可的其他方法確定的本月(季)度應繳納所得稅額.

(四)匯總納稅企業(yè)總分機構有關項目的填報

1.第28行"總機構分攤所得稅額":匯總納稅企業(yè)的總機構,以本表(第1行至第26行)本月(季)度預繳所得稅額為基數(shù),按總機構應當分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報,并按不同預繳方式分別計算:

(1)"按實際利潤額預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構:第15行×總機構應分攤預繳比例.

(2)"按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構:第24行×總機構應分攤預繳比例.

(3)"按照稅務機關確定的其他方法預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構:第26行×總機構應分攤預繳比例.

上述計算公式中"總機構分攤預繳比例":跨地區(qū)經營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè),總機構分攤的預繳比例填報25%;省內經營的匯總納稅企業(yè),總機構應分攤的預繳比例按各省級稅務機關規(guī)定填報.

2.第29行"財政集中分配所得稅額":匯總納稅企業(yè)的總機構,以本表(第1行至第26行)本月(季)度預繳所得稅額為基數(shù),按財政集中分配的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報,并按不同預繳方式分別計算:

(1)"按實際利潤額預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構:第15行×財政集中分配預繳比例.

(2)"按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構:第24行×財政集中分配預繳比例.

(3)"按照稅務機關確定的其他方法預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構:第26行×財政集中分配預繳比例.

跨地區(qū)經營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè),中央財政集中分配的預繳比例填報25%;省內經營的匯總納稅企業(yè),財政集中分配的預繳比例按各省級稅務機關規(guī)定填報.

3.第30行"分支機構應分攤所得稅額":匯總納稅企業(yè)的總機構,以本表(第1行至第26行)本月(季)度預繳所得稅額為基數(shù),按分支機構應分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報,并按不同預繳方式分別計算:

(1)"按實際利潤額預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構:第15行×分支機構應分攤預繳比例.

(2)"按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構:第24行×分支機構應分攤預繳比例.

(3)"按照稅務機關確定的其他方法預繳"的匯總納稅企業(yè)的總機構:第26行×分支機構應分攤預繳比例.

上述計算公式中"分支機構應分攤預繳比例":跨地區(qū)經營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè),分支機構應分攤的預繳比例填報50%;省內經營的匯總納稅企業(yè),分支機構應分攤的預繳比例按各省級稅務機關規(guī)定執(zhí)行填報.

分支機構根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》中的"分支機構分攤所得稅額"填寫本行.

4.第31行"其中:總機構獨立生產經營部門應分攤所得稅額":填報跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構,設立的具有主體生產經營職能且按規(guī)定視同二級分支機構的部門,所應分攤的本期預繳所得稅額.

5.第32行"分配比例":匯總納稅企業(yè)的分支機構,填報依據《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》確定的該分支機構的分配比例.

6.第33行"分配所得稅額":填報匯總納稅企業(yè)的分支機構按分配比例計算應預繳或匯算清繳的所得稅額.第33行=30行×32行.

六、"是否屬于小型微利企業(yè)"填報

1.納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的,本年預繳時,選擇"是",預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的,選擇"否".

2.本年度新辦企業(yè),"資產總額"和"從業(yè)人數(shù)"符合規(guī)定條件,選擇"是",預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的,選擇"否".

3.上年度"資產總額"和"從業(yè)人數(shù)"符合規(guī)定條件,應納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的,預計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件,選擇"是",預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件,選擇"否".

4.納稅人第一季度預繳所得稅時,鑒于上一年度匯算清繳尚未結束,可以按照上年度第四季度預繳情況選擇"是"或"否".

本欄次為必填項目,不符合小型微利企業(yè)條件的,選擇"否".

七、表內表間關系

(一)表內關系

1.第9行=4行+5行-6行-7行-8行.

2.第11行=9行×10行.當匯總納稅企業(yè)的總機構和分支機構適用不同稅率時,第11行≠9行×10行.

3.第15行=11行-12行-13行-14行,且第15行≤0時,填0.

4.第17行=15行-16行,且第17行≤0時,填0.

5.第20行"本期金額"=19行"累計金額"×1/4或1/12.

6.第22行=20行×21行.

7.第24行=22行-23行.

8.第28行=15行或24行或26行×規(guī)定比例.

9.第29行=15行或24行或26行×規(guī)定比例.

(二)表間關系

1.第6行=《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》(附表1)第1行.

2.第7行"本期金額"=《固定資產加速折舊(扣除)明細表》(附表2)第13行11列;第7行"累計金額"=《固定資產加速折舊(扣除)明細表》(附表2)第13行16列.

3.第12行、第23行=《減免所得稅額明細表》(附表3)第1行.

4.第30行=《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》中的"分支機構分攤所得稅額".

5.第32、33行=《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》中與填表納稅人對應行次中的"分配比例"、"分配所得稅額"列.

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