充值卡其實(shí)也是預(yù)付卡,一般有單用途卡和多用途卡。今天小編特地為大家整理了充值送禮品的發(fā)票開具與財稅處理,有興趣的朋友趕緊過來看看吧,也許會對您的工作和學(xué)習(xí)有所幫助哦!
充值卡其實(shí)也是預(yù)付卡,一般有單用途卡和多用途卡。今天小編特地為大家整理了充值送禮品的發(fā)票開具與財稅處理,有興趣的朋友趕緊過來看看吧,也許會對您的工作和學(xué)習(xí)有所幫助哦!
【案例】甲連鎖健身運(yùn)動館,最近推出一項(xiàng)促銷活動,充值1萬元,立即贈送價值1130.00元的自行車一輛。該充值只能在本健身館旗下的門店使用。
該健身運(yùn)動館為一般納稅人,主營業(yè)務(wù)就是為消費(fèi)者提供各類器材的健身服務(wù)、恒溫泳池、健身教練等服務(wù)。
問:1.對于充值時,應(yīng)該如何給消費(fèi)者開具發(fā)票?
2.應(yīng)該如何進(jìn)行財稅處理?
解析:
充值業(yè)務(wù),其實(shí)質(zhì)就預(yù)付卡業(yè)務(wù)?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號,以下簡稱53號公告)對預(yù)付卡業(yè)務(wù)涉稅處理作出了明確規(guī)定。
預(yù)付卡分為單用途卡和多用途卡。單用途卡,是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的,僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。多用途卡,是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的,可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買貨物或服務(wù)的預(yù)付價值。因此,【案例-1】中充值就是屬于單用途卡業(yè)務(wù)。
根據(jù)53號公告規(guī)定:單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票(601“預(yù)付卡銷售和充值”),不得開具增值稅專用發(fā)票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
由于在充值時,還“贈送”了自行車,因此甲企業(yè)在開具發(fā)票時實(shí)際上有兩種操作途徑:
此操作適用于消費(fèi)者不需要單獨(dú)的自行車發(fā)票時。
在具體操作時,先給充值卡充值金額11130.00元,然后再刷去自行車的價款1130.00元。
①充值時:
借:銀行存款 10000.00
貸:預(yù)收賬款/合同負(fù)債 10000.00
②由于充值卡內(nèi)顯示金額為11130.00元,因此:
面值與實(shí)際價款比率=10000.00/11130.00=89.85%。
為自行車刷卡1130.00元時:實(shí)際刷卡金額=1130.00*89.85%=1015.27元。
借:預(yù)收賬款/合同負(fù)債 1015.27
貸:其他業(yè)務(wù)收入 898.47
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 116.80
③消費(fèi)者以后到店消費(fèi)時,假如服務(wù)消費(fèi)刷卡3000.00元,實(shí)際刷卡金額=3000.00*89.85%=2695.50元。
借:預(yù)收賬款/合同負(fù)債 2695.50
貸:主營業(yè)務(wù)收入 2542.92
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 152.58
此操作適用于消費(fèi)者需要單獨(dú)的自行車發(fā)票時。
在具體操作時,直接給充值卡充值金額 10000.00元。
①充值時:
借:銀行存款 10000.00
貸:預(yù)收賬款/合同負(fù)債 8870.00
其他業(yè)務(wù)收入 1000.00
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130.00元
②由于充值卡內(nèi)顯示金額為10000.00元,因此:
面值與實(shí)際價款比率=8870.00/10000.00=88.7%。
③消費(fèi)者以后到店消費(fèi)時,假如服務(wù)消費(fèi)刷卡3000.00元,實(shí)際刷卡金額=3000.00*88.70%=2661.00元。
借:預(yù)收賬款/合同負(fù)債 2661.00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 2510.38
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 150.62
以上就是充值送禮品的發(fā)票開具與財稅處理的所有內(nèi)容啦,怎么樣?看完本文之后,有沒有一些新的收獲與發(fā)現(xiàn)呢?會計(jì)教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會計(jì),助力您學(xué)習(xí)工作更上一層樓。無論您是要學(xué)會計(jì)做賬、實(shí)操、考證還是稅務(wù)知識,都可以來會計(jì)教練哦,課程優(yōu)質(zhì),價格不貴,滿足您一切的財會學(xué)習(xí)需要。
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