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充值卡其實也是預付卡，一般有單用途卡和多用途卡。今天小編特地為大家整理了充值送禮品的發(fā)票開具與財稅處理，有興趣的朋友趕緊過來看看吧，也許會對您的工作和學習有所幫助哦!

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【案例】甲連鎖健身運動館，最近推出一項促銷活動，充值1萬元，立即贈送價值1130.00元的自行車一輛。該充值只能在本健身館旗下的門店使用。

該健身運動館為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)就是為消費者提供各類器材的健身服務(wù)、恒溫泳池、健身教練等服務(wù)。

問：1.對于充值時，應(yīng)該如何給消費者開具發(fā)票?

2.應(yīng)該如何進行財稅處理?

解析：

充值業(yè)務(wù)，其實質(zhì)就預付卡業(yè)務(wù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號，以下簡稱53號公告)對預付卡業(yè)務(wù)涉稅處理作出了明確規(guī)定。

預付卡分為單用途卡和多用途卡。單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預付憑證。多用途卡，是指發(fā)卡機構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的，可在發(fā)卡機構(gòu)之外購買貨物或服務(wù)的預付價值。因此，【案例-1】中充值就是屬于單用途卡業(yè)務(wù)。

根據(jù)53號公告規(guī)定：單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票(601“預付卡銷售和充值”)，不得開具增值稅專用發(fā)票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

由于在充值時，還“贈送”了自行車，因此甲企業(yè)在開具發(fā)票時實際上有兩種操作途徑：

(1)全額開具一份1萬元的“預付卡銷售和充值”不征稅的普通發(fā)票。

此操作適用于消費者不需要單獨的自行車發(fā)票時。

在具體操作時，先給充值卡充值金額11130.00元，然后再刷去自行車的價款1130.00元。

①充值時：

借：銀行存款 10000.00

貸：預收賬款/合同負債 10000.00

②由于充值卡內(nèi)顯示金額為11130.00元，因此:

面值與實際價款比率=10000.00/11130.00=89.85%。

為自行車刷卡1130.00元時：實際刷卡金額=1130.00*89.85%=1015.27元。

借：預收賬款/合同負債 1015.27

貸：其他業(yè)務(wù)收入 898.47

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 116.80

③消費者以后到店消費時，假如服務(wù)消費刷卡3000.00元，實際刷卡金額=3000.00*89.85%=2695.50元。

借：預收賬款/合同負債 2695.50

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2542.92

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 152.58

(2)開具一份8870.00元“預付卡銷售和充值”不征稅的普通發(fā)票，同時開具一份價稅合計1130.00元的銷售發(fā)票。

此操作適用于消費者需要單獨的自行車發(fā)票時。

在具體操作時，直接給充值卡充值金額 10000.00元。

①充值時：

借：銀行存款 10000.00

貸：預收賬款/合同負債 8870.00

其他業(yè)務(wù)收入 1000.00

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)130.00元

②由于充值卡內(nèi)顯示金額為10000.00元，因此:

面值與實際價款比率=8870.00/10000.00=88.7%。

③消費者以后到店消費時，假如服務(wù)消費刷卡3000.00元，實際刷卡金額=3000.00*88.70%=2661.00元。

借：預收賬款/合同負債 2661.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2510.38

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 150.62

以上就是充值送禮品的發(fā)票開具與財稅處理的所有內(nèi)容啦，怎么樣?看完本文之后，有沒有一些新的收獲與發(fā)現(xiàn)呢?會計教練每天陪您學點會計，助力您學習工作更上一層樓。無論您是要學會計做賬、實操、考證還是稅務(wù)知識，都可以來會計教練哦，課程優(yōu)質(zhì)，價格不貴，滿足您一切的財會學習需要。