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餐飲企業(yè)內(nèi)部消費會計分錄

發(fā)布時間:2020-06-24 11:45來源:會計教練

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餐飲企業(yè)內(nèi)部消費會計分錄怎么編制呢?有很多的會計人員不清楚餐飲企業(yè)員工內(nèi)部消費的會計分錄應(yīng)該怎么編制,本文針對“餐飲企業(yè)內(nèi)部消費會計分錄怎么編制?”這一問題做了詳細(xì)的講解,相應(yīng)介紹了營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理內(nèi)容,希望可以對你有所幫助。

餐飲企業(yè)內(nèi)部消費會計分錄怎么編制呢?有很多的會計人員不清楚餐飲企業(yè)員工內(nèi)部消費的會計分錄應(yīng)該怎么編制,本文針對“餐飲企業(yè)內(nèi)部消費會計分錄怎么編制?”這一問題做了詳細(xì)的講解,相應(yīng)介紹了營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理內(nèi)容,希望可以對你有所幫助。

餐飲業(yè)內(nèi)部招待費的涉稅會計處理

1、簡化會計處理

內(nèi)部招待無收入等經(jīng)濟利益流入,不符合收入確認(rèn)的條件,不能確認(rèn)收入,相關(guān)成本費用應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費。簡化的會計分錄如下:

借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費(成本價)

貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等

2、營業(yè)稅處理

現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第三條規(guī)定:“條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱應(yīng)稅行為)。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù),不包括在內(nèi)。前款所稱有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益”。

《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第五條規(guī)定:“納稅人有下列情形之一的,視同發(fā)生應(yīng)稅行為:一是單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人;二是單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售,其所發(fā)生的自建行為;三是財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形”,

酒店內(nèi)部招待客戶,不屬于有償提供勞務(wù),同時又不屬于營業(yè)稅視同銷售范圍,因此不需要繳納營業(yè)稅。

3、企業(yè)所得稅處理

對于視同銷售的范圍,《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定,“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?!绷信e的9個項目不包括交際應(yīng)酬,因此,酒店內(nèi)部招待所得稅方面不需要視同銷售。

但如果酒店內(nèi)部招待時贈送客人禮品,那么按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函(2008)828號文)規(guī)定:“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入,一是用于市場推廣或銷售;二是用于交際應(yīng)酬;三是用于職工獎勵或福利;四是用于股息分配;五是用于對外捐贈;六是其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途”,

需要視同銷售計算繳納企業(yè)所得稅。至于銷售收入的確定,按照國稅函(2008)828號文的規(guī)定,“屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價格確定銷售收入”。

有稅局回復(fù)納稅人咨詢時認(rèn)為業(yè)務(wù)招待過程耗用的食品原料、飲料、煙酒也要視同銷售,我覺得不妥,既然是業(yè)務(wù)招待,有本企業(yè)人員也有客戶,又如何能劃分得清客戶吃了多少,本企業(yè)人員吃了多少,難道讓稅局來核定?假如這也要視同銷售,那么引申開來,參與業(yè)務(wù)招待的本企業(yè)人員和客戶是否要就所享用免費餐飲繳納個稅呢?還沒哪個稅局這么要求吧?當(dāng)然,計入業(yè)務(wù)招待費的原料、人工費用,應(yīng)該按業(yè)務(wù)招待費限額稅前扣除。

我們在自己的酒店吃飯,招待客人,不收費,是否也要視同銷售?

視同銷售處理的。

借:管理費用

貸:營業(yè)收入

上述是小編整理的關(guān)于餐飲企業(yè)內(nèi)部消費會計分錄,是否對你有所幫助呢?如果你還有什么不懂的地方可免費咨詢在線一對一答疑老師哦,想學(xué)習(xí)更多餐飲業(yè)方面的知識可添加會計教練老師微信,老師會根據(jù)你的需要提供適合你的資料與課程,更有海量會計資料等你領(lǐng)取哦!

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