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減免物業(yè)費(fèi)稅務(wù)處理怎么做呢?某些符合條件的業(yè)主可向物業(yè)公司申請(qǐng)減免物業(yè)費(fèi)，那么對(duì)于物業(yè)公司來(lái)說(shuō)減免物業(yè)費(fèi)的賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢?本文針對(duì)減免物業(yè)費(fèi)的稅務(wù)處理作出了詳細(xì)的介紹，感興趣的伙伴們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!

減免物業(yè)費(fèi)稅務(wù)處理怎么做呢?某些符合條件的業(yè)主可向物業(yè)公司申請(qǐng)減免物業(yè)費(fèi)，那么對(duì)于物業(yè)公司來(lái)說(shuō)減免物業(yè)費(fèi)的賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢?本文針對(duì)減免物業(yè)費(fèi)的稅務(wù)處理作出了詳細(xì)的介紹，感興趣的伙伴們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!

減免物業(yè)費(fèi)稅務(wù)處理：

老業(yè)主介紹朋友購(gòu)房，新老業(yè)主各免半年物管費(fèi)。免收的物業(yè)費(fèi)物業(yè)公司要確認(rèn)收入嗎?增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅涉稅處理各是什么樣的?

分兩種情形：

情形一：優(yōu)惠的部分由房地產(chǎn)公司支付。假設(shè)全年物業(yè)費(fèi)2000元，業(yè)主交1000元，另1000元由房地產(chǎn)公司交，物業(yè)公司(假設(shè)為一般納稅人)共確認(rèn)2000元收入。

借：應(yīng)收賬款—業(yè)主 1000

—置業(yè) 1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—物管費(fèi) 2000

1.增值稅：

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。因此，物業(yè)公司免物業(yè)費(fèi)，優(yōu)惠部分由房地產(chǎn)公司承擔(dān)的屬于銷售物業(yè)管理服務(wù)，物業(yè)公司應(yīng)繳納增值稅2000/1.06×6%=113.21元。

2.企業(yè)所得稅：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：(二)提供勞務(wù)收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。因此，優(yōu)惠部分由房地產(chǎn)公司承擔(dān)的屬于提供勞務(wù)收入，這筆業(yè)務(wù)物業(yè)公司應(yīng)確認(rèn)收入2000/1.06=1886.79元。

3.個(gè)人所得稅：

個(gè)人所得稅與增值稅企業(yè)所得稅不同，前兩個(gè)稅種都是對(duì)物業(yè)公司征稅，個(gè)人所得稅是對(duì)業(yè)主征稅。

(1)老業(yè)主：

老業(yè)主提供了介紹服務(wù)，介紹服務(wù)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，相當(dāng)老業(yè)主是用中介服務(wù)報(bào)酬換取了物業(yè)公司半年的免費(fèi)服務(wù)，優(yōu)惠部分由房地產(chǎn)公司代付。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第八條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二。

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

因此，對(duì)老業(yè)主優(yōu)惠部分由房地產(chǎn)公司承擔(dān)的應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)繳納個(gè)人所得稅(2000-800)×20%=240元。

(2)新業(yè)主

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第一條第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：(二)企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等。

因此，對(duì)新業(yè)主在買房時(shí)，房地產(chǎn)公司向其贈(zèng)送的物業(yè)費(fèi)不征收個(gè)人所得稅。

情形二：優(yōu)惠的部分由物業(yè)公司承擔(dān)。

假設(shè)全年物業(yè)費(fèi)2000元，業(yè)主交1000元，另1000元物業(yè)公司贈(zèng)送。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)付職工薪酬等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

增值稅：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第十四條第一項(xiàng)規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。因此物業(yè)公司無(wú)償提供給房地產(chǎn)公司用于贈(zèng)送的物業(yè)管理服務(wù)應(yīng)視同銷售。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，物業(yè)公司應(yīng)當(dāng)就這部分減免的物業(yè)費(fèi)確認(rèn)視同銷售收入。

個(gè)人所得稅：向老業(yè)主贈(zèng)送的物業(yè)費(fèi)應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅;向新業(yè)主贈(zèng)送的物業(yè)費(fèi)不代扣代繳個(gè)人所得稅。分析過(guò)程同情形一。

減免物業(yè)費(fèi)稅務(wù)處理你學(xué)會(huì)了嗎?如果在實(shí)際遇到這種情況的時(shí)候你是否可以自己進(jìn)行稅務(wù)處理了呢?如果你還有什么不明白的地方可免費(fèi)咨詢?cè)诰€一對(duì)一答疑老師，老師會(huì)詳細(xì)為你解答，想學(xué)習(xí)更多做賬實(shí)操內(nèi)容可添加會(huì)計(jì)教練老師微信，更有海量會(huì)計(jì)資料等你領(lǐng)取哦!