發(fā)布時(shí)間:2020-06-24 16:51來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
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資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法:從暫時(shí)差異產(chǎn)生的本質(zhì)而出發(fā),對(duì)暫時(shí)性差異產(chǎn)生原因及其對(duì)于期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響作相關(guān)分析。
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法特點(diǎn):隨著稅率變動(dòng)或者稅基變動(dòng),則遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的賬戶余額必須按照預(yù)期稅率進(jìn)行調(diào)整。
即,應(yīng)當(dāng)先對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)進(jìn)行確定,接著,對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目當(dāng)期所得稅費(fèi)用進(jìn)行倒擠。
本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
公式釋義:
1、以資產(chǎn)負(fù)債表為出發(fā)點(diǎn),從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值及按稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)兩個(gè)方面進(jìn)行對(duì)比,從而對(duì)可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異進(jìn)行計(jì)算。
2、對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異(已經(jīng)符合條件)分別確認(rèn)為延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。
3、按照相關(guān)稅法規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整,接著加上納稅調(diào)整增加項(xiàng),最后減去納稅調(diào)整減少項(xiàng)。
4、將應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,可得出應(yīng)交所得稅是多少。
5、其所得稅費(fèi)用依據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和應(yīng)交所得稅計(jì)算而得。
以上關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)計(jì)處理程序包括哪些內(nèi)容?小編已在上文中一一整理具體會(huì)計(jì)處理內(nèi)容,看完本文不知道各位是否掌握了呢?如若各位想了解更多的各個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)做賬實(shí)操內(nèi)容,在財(cái)務(wù)工作中遇到什么財(cái)務(wù)問(wèn)題,請(qǐng)掃描下方二維碼添加老師微信,即可領(lǐng)取大量的財(cái)務(wù)知識(shí)資料,免費(fèi)試聽(tīng)相關(guān)視頻課程!
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