發(fā)布時(shí)間:2020-06-24 17:38來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)今天主要和大家聊一聊企業(yè)支付個(gè)人傭金的稅務(wù)處理分析,企業(yè)有時(shí)會(huì)把傭金支付給個(gè)人,那么我們?cè)撊绾芜M(jìn)行實(shí)務(wù)處理呢?要主要哪些事項(xiàng)?具體的內(nèi)容都在下文,趕緊來(lái)看看吧!
今天主要和大家聊一聊企業(yè)支付個(gè)人傭金的稅務(wù)處理分析,企業(yè)有時(shí)會(huì)把傭金支付給個(gè)人,那么我們?cè)撊绾芜M(jìn)行實(shí)務(wù)處理呢?要主要哪些事項(xiàng)?具體的內(nèi)容都在下文,趕緊來(lái)看看吧!
個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù),屬于增值稅的應(yīng)稅范圍,依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)公告,該項(xiàng)支出企業(yè)所得稅稅前扣除需要取得發(fā)票,符合小額零星標(biāo)準(zhǔn)的除外。
(1)符合小額零星標(biāo)準(zhǔn)的情形,企業(yè)需取得個(gè)人的收款憑證,且收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星費(fèi)用應(yīng)符合以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn):
A、小額零星支出僅僅針對(duì)自然人;
B、自然人發(fā)生應(yīng)稅行為,只能選擇按次納稅;
C、自然人發(fā)生小額零星支出的標(biāo)準(zhǔn)為每次500元。
(2)不符合小額零星標(biāo)準(zhǔn)的情形,企業(yè)應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)。個(gè)人提供獨(dú)立勞務(wù),金額達(dá)到起征點(diǎn)的,增值稅稅率3%,附加稅隨征。
政策依據(jù):
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))
(1)扣除限額:企業(yè)支付個(gè)人與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過(guò)企業(yè)與個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
(2)支付方式:企業(yè)將傭金支付給個(gè)人,正常情況下應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付,特殊情況下可選擇以現(xiàn)金方式支付。
(3)資質(zhì)要求:個(gè)人應(yīng)當(dāng)具有合法經(jīng)營(yíng)資格,但目前實(shí)務(wù)操作過(guò)程中有爭(zhēng)議,大部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此部分的審核并不十分嚴(yán)格,個(gè)人認(rèn)為只要該項(xiàng)業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的,即使沒(méi)有資質(zhì)也是可以稅前扣除的。
政策依據(jù):
《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))
個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù),企業(yè)向個(gè)人支付傭金,屬于《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得,企業(yè)應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)稅。
(1)稅款的計(jì)算
企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳稅款=(勞務(wù)報(bào)酬所得-減除費(fèi)用)*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4000元以上的,減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。
個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳預(yù)扣率
勞務(wù)報(bào)酬同工資薪金合并應(yīng)該按照年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,最終適用于3%-45%的超額累進(jìn)稅率,但與工資薪金不同的是,在企業(yè)發(fā)生勞務(wù)報(bào)酬時(shí)需要按照上述計(jì)算方式先預(yù)扣個(gè)稅,在個(gè)人所得稅年終匯算清繳時(shí)稅款多退少補(bǔ)。
(2)注意事項(xiàng)
勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》。
有關(guān)企業(yè)支付個(gè)人傭金的稅務(wù)處理分析的內(nèi)容,小編今天就分享到這里啦,有興趣進(jìn)一步了解和學(xué)習(xí)的朋友,可以文章下方掃碼找老師免費(fèi)領(lǐng)取相關(guān)學(xué)習(xí)資料和預(yù)約試聽課程,也可以學(xué)習(xí)站內(nèi)財(cái)會(huì)課程,我們?cè)跁?huì)計(jì)教練等您哦!會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)需要長(zhǎng)期的積累與堅(jiān)持,最重要的是要夯實(shí)基礎(chǔ),為日后的進(jìn)階打下基礎(chǔ),快來(lái)會(huì)計(jì)教練學(xué)習(xí)體驗(yàn)吧!
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