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應交增值稅加計扣除是企業(yè)納稅人享受的一項稅收優(yōu)惠政策，對于企業(yè)來講，增值稅加計扣除的計算和賬務處理，也直接關系到了計算應繳納增值稅費的問題。因此今天就跟著小編重新學習一下應交增值稅加計扣除計入哪個明細科目以及相關的賬務處理方法吧?

應交增值稅加計扣除是企業(yè)納稅人享受的一項稅收優(yōu)惠政策，對于企業(yè)來講，增值稅加計扣除的計算和賬務處理，也直接關系到了計算應繳納增值稅費的問題。因此今天就跟著小編重新學習一下應交增值稅加計扣除計入哪個明細科目以及相關的賬務處理方法吧?

應交增值稅加計扣除屬于哪個科目

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現(xiàn)在有加計扣除這個科目明細了.

加計扣除的操作規(guī)定

企業(yè)應當按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額,并單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況.

如果現(xiàn)行規(guī)定有不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,則不得計提加計抵減額.

按規(guī)定不得加計的,已錯誤計提加計抵減額的進項稅額的,需要作進項稅額轉出--應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額.

適用后,整年不會變動.單位確定適用加計抵減后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計算確定.

2021年12月31日,加計抵減執(zhí)行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減.

由于單位個體原因,可以享受計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減的當期一并計提.實質上,從4月1日起開始的,可以享受加計抵減而沒有享受的,可累計到享受當期一起計提加計扣除額.

出口一般是零稅負的,故不再享受進項加計扣除抵減.單位如果出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額.

增值稅進項加計扣除的計算

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

加計抵減時,從抵減前的應納稅額的角度看,會出現(xiàn)3種情況.

第一種情形,抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

第二種情形,抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

第三種情形,抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零.未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續(xù)抵減.

案例分析

問題:文化創(chuàng)意服務行業(yè)進項稅額可加計扣除10%. 我上月應交增值稅2萬,實際抵扣完我就交了1.5萬, 加計扣除的0.5萬應該記到哪個科目?

答:【財政部會計司關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀】生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記"應交稅費--未交增值稅"等科目,按實際納稅金額貸記"銀行存款"科目,按加計抵減的金額貸記"其他收益"科目.

據(jù)此,加計抵減的稅額0.5萬應計入"其他收益"科目.

增值稅加計扣除賬務處理：

計算當期可抵扣進項加計抵減額

發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目

應交稅金—應交增值稅—進項稅金

應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

貸:銀行存款

當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉出進項

借:成本、費用科目

貸:應交稅金—應交增值稅—進項稅金轉出

應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

當期進項加計額抵減應納稅額時

借:應交稅金—應交增值稅—進項加計抵減額

貸:應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

貸:應交稅金—應交增值稅—待遞減進項加計額

借:主營業(yè)務成本

上述文章就是小編整理的應交增值稅加計扣除計入哪個明細科目，以及增值稅加計扣除的賬務處理方法了，供大家參考!對于增值稅相關賬務處理存在疑問的，掃描文章底部二維碼，聯(lián)系老師進行詳細咨詢吧!還可以免費領取各種稅費繳納的會計分錄大全資料包哦!