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開(kāi)辦費(fèi)的賬務(wù)如何處理呢?許多會(huì)計(jì)人員對(duì)于開(kāi)辦費(fèi)的賬務(wù)處理內(nèi)容感到陌生，不清楚具體的開(kāi)辦費(fèi)賬務(wù)應(yīng)該如何處理，本文針對(duì)“開(kāi)辦費(fèi)的賬務(wù)如何處理?”這一問(wèn)題做了詳細(xì)的講解，希望可以對(duì)你有所幫助。

開(kāi)辦費(fèi)的賬務(wù)如何處理呢?許多會(huì)計(jì)人員對(duì)于開(kāi)辦費(fèi)的賬務(wù)處理內(nèi)容感到陌生，不清楚具體的開(kāi)辦費(fèi)賬務(wù)應(yīng)該如何處理，本文針對(duì)“開(kāi)辦費(fèi)的賬務(wù)如何處理?”這一問(wèn)題做了詳細(xì)的講解，希望可以對(duì)你有所幫助。

開(kāi)辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理是大家一直很關(guān)注的問(wèn)題，很多小伙伴在工作中時(shí)常會(huì)遇到。在本文，比網(wǎng)校將針對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容為大家做一個(gè)詳細(xì)的介紹，一起來(lái)看看吧。

小保公司2016年7月開(kāi)始籌辦，2017年2月正式投產(chǎn)。2016年共發(fā)生管理人員工資30萬(wàn)元，辦公費(fèi)用10萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。小保公司關(guān)于籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用，2016年怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?2016年匯算清繳怎么申報(bào)?2017年又怎么進(jìn)行調(diào)整?以下分別進(jìn)行說(shuō)明。

一、開(kāi)辦費(fèi)的賬務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用(開(kāi)辦費(fèi))”，貸記“銀行存款”等科目。

所以小保公司籌辦期發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)，作分錄，

借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)(人員工資)300,000.00

管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)(辦公費(fèi))100,000.00

管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)(業(yè)務(wù)招待費(fèi))500,000.00

管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)(廣告宣傳費(fèi))200,000.00

貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款)800,000.00

應(yīng)付職工薪酬300,000.00

二、2016年納稅申報(bào)表填寫

1、2016年企業(yè)所得稅匯算時(shí)按賬載金額填寫相關(guān)表單后，主表中第13行“利潤(rùn)總額”為-1,100,000.00元;

2、在A105080--資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表第35行“開(kāi)辦費(fèi)”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產(chǎn)賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”分別填寫1,100,000.00;因?yàn)樵撌马?xiàng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1,100,000.00元，反映在A105000--納稅調(diào)整明細(xì)表第32欄第3列“調(diào)增金額”處，在主表第15行“加：納稅調(diào)整增加額”處反映為1,100,000.00，這樣“納稅調(diào)整后所得”為0。

三、2017年納稅申報(bào)表填寫

2017年時(shí)，小保公司開(kāi)辦費(fèi)選擇一次扣除，不考慮其他事項(xiàng)。

1、在A105080--資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表第35行“開(kāi)辦費(fèi)”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產(chǎn)賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”分別填寫0;

2、在A105080——資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表第35行“開(kāi)辦費(fèi)”欄次，“稅收金額”部分第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”、第5列“稅收折舊額”和第8列“累計(jì)折舊、攤銷額”處分別填寫900,000.00;

因?yàn)樵撌马?xiàng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額900,000.00元，反映在A105000--納稅調(diào)整明細(xì)表第32欄第4列“調(diào)減金額”處，在主表第15行“加：納稅調(diào)整減少額”處反映為900,000.00;

本年調(diào)減900,000.00元，是因?yàn)殚_(kāi)辦費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%才可以在稅前扣除，所以在2017年納稅調(diào)減的開(kāi)辦費(fèi)為900,000.00元。

四、 政策依據(jù)

1、國(guó)稅函【2009】98號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》

2、國(guó)稅函【2010】79號(hào)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》

3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》

開(kāi)辦費(fèi)的賬務(wù)處理你學(xué)會(huì)了嗎?上述已經(jīng)對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的賬務(wù)處理以及納稅申報(bào)表的填寫和相關(guān)政策依據(jù)做了詳細(xì)的講解，若你有什么不清楚的地方可免費(fèi)咨詢?cè)诰€答疑老師哦，老師會(huì)詳細(xì)為你解答，想學(xué)更多做賬實(shí)操內(nèi)容可添加會(huì)計(jì)教練老師微信，老師會(huì)根據(jù)你的情況提供適合你的資料與課程哦，更有海量免費(fèi)最新會(huì)計(jì)資料等你領(lǐng)取哦!