小規(guī)模減免稅收入分錄怎么寫?相信大家應該都了解,國家對于小規(guī)模納稅人的稅收是有一些優(yōu)惠政策的,可能剛進入會計行業(yè)的新手對此還不夠了解,沒關系,下面小編將為大家分享的就是小規(guī)模減免稅收入分錄的相關知識內容,如果你不清楚那就跟小編一起來下文進行詳細的了解吧!歡迎大家閱讀。
小規(guī)模減免稅收入分錄怎么寫?相信大家應該都了解,國家對于小規(guī)模納稅人的稅收是有一些優(yōu)惠政策的,可能剛進入會計行業(yè)的新手對此還不夠了解,沒關系,下面小編將為大家分享的就是小規(guī)模減免稅收入分錄的相關知識內容,如果你不清楚那就跟小編一起來下文進行詳細的了解吧!歡迎大家閱讀。
1、發(fā)生業(yè)務時,應正常計算增值稅:
借:應收賬款(或銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目)
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅
2、銷售沒達到3萬,免征增值稅時:
借:應交稅費--應交增值稅
貸:營業(yè)外收入--補貼收入
3、附加稅是跟著增值稅的,增值稅減免了,附加稅不用交,也不用計提.
所謂營改增一般納稅人,即應稅服務年銷售額超過500萬元(>500萬元)的納稅人.應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定.
另外,此次營改增試點開始前,2011年7月至2012年6月期間"應稅服務營業(yè)額÷103%"超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人.
月份終了時,將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額,按3%的征收率計算免征增值稅稅額.作會計分錄如下:
借:主營業(yè)務收入
貸:應交稅金--應交增值稅
借:應交稅金--應交增值稅
貸:補貼收入
注:此種處理個人存在不同意見,小規(guī)模納稅人免征增值稅,完全可以不核算免繳的增值稅稅額,即不必進行會計處理,免稅銷售收入減銷售成本即為企業(yè)毛利.不必單獨計入補貼收入.
小規(guī)模納稅人所免稅額的分錄:
小規(guī)模月銷售沒達到3萬,免征增值稅,應把應交稅費--應交增值稅轉入營業(yè)外收入--補貼收入.具體分錄如下:
1、發(fā)生業(yè)務時,應正常計算增值稅:
借:應收賬款(或銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目)
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅
2、銷售沒達到3萬,免征增值稅時:
借:應交稅費--應交增值稅
貸:營業(yè)外收入--補貼收入
增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率.
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法.自2014年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調整為3%.
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅.只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票.
小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收.
查賬征收:稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式.這種方式一般適用于財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的納稅單位.
查定征收:稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產設備、采用原材料等因素,對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式.這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位.
定期定額征收:稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式.這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位.
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