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本文為大家講述的是建筑服務類發(fā)票備注欄怎么寫，關于發(fā)票備注欄怎么寫可能一些有經(jīng)驗的會計人員會比較了解，但是對于新手會計來說，不熟悉相關的知識內(nèi)容根本無從下手，那么接下來就由小編來詳細的為大家介紹建筑服務類發(fā)票備注欄怎么寫的內(nèi)容，有需要了解的相關人員一定要認真閱讀下文哦。

本文為大家講述的是建筑服務類發(fā)票備注欄怎么寫，關于發(fā)票備注欄怎么寫可能一些有經(jīng)驗的會計人員會比較了解，但是對于新手會計來說，不熟悉相關的知識內(nèi)容根本無從下手，那么接下來就由小編來詳細的為大家介紹建筑服務類發(fā)票備注欄怎么寫的內(nèi)容，有需要了解的相關人員一定要認真閱讀下文哦。

情況一:運輸服務開具發(fā)票必須備注

《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)規(guī)定,增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單.其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,可填寫在發(fā)票備注欄中.

情況二:鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息必須備注

國家稅務總局公告2015年第99號規(guī)定,鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,可填寫在發(fā)票備注欄中.

情況三:提供建筑勞務開具發(fā)票必須備注

國家稅務總局公告2016年第23號規(guī)定,提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱.

其中異地提供建筑服務的小規(guī)模納稅人,由稅務局代開增值稅專用發(fā)票的,備注欄中的內(nèi)容除了服務發(fā)生地縣(市、區(qū))和項目名稱,還要打印"YD"字樣.

情況四:銷售或出租不動產(chǎn)發(fā)票必須備注

國家稅務總局公告2016年23號規(guī)定,銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票"貨物或應稅勞務、服務名稱"欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),"單位"欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址.

出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址.國稅機關為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人),代開增值稅發(fā)票時,還要在發(fā)票備注欄中自動打印"YD"字樣.

情況五:差額開票功能開具的發(fā)票必須要有備注

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號,以下簡稱國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開.

比如勞務派遣公司(安保服務同)、經(jīng)紀代理服務(人力資源外包服務同)選擇差額計稅,通過差額開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄要有"差額征稅"的字樣才是合規(guī)的發(fā)票.

情況六:預付卡業(yè)務開票必須備注

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規(guī)定,單用途卡銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明"收到預付卡結(jié)算款",不得開具增值稅專用發(fā)票.

多用途卡特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時,應向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明"收到預付卡結(jié)算款",不得開具增值稅專用發(fā)票.預付卡業(yè)務中,最終銷售方收到銷售款開具發(fā)票時,要在發(fā)票備注欄備注"收到預付卡結(jié)算款",且只能開增值稅普通發(fā)票.

情況七:保險公司代收車船稅開具發(fā)票的必須備注

《國家稅務總局關于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)規(guī)定,保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時,應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息.具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等.

情況八:互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點代開專用發(fā)票必須備注

《國家稅務總局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函[2017]579號)規(guī)定:

三、專用發(fā)票的開具 貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運輸服務,需要開具專用發(fā)票的,可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布,以下稱《管理辦法》)的有關規(guī)定,就近向國稅機關自行申請代開專用發(fā)票,也可以委托試點企業(yè)按照以下規(guī)定代開專用發(fā)票: ……

(三)試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng),按照3%的征收率代開專用發(fā)票,并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼(或稅務登記證號碼或組織機構(gòu)代碼).

情況九:生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票必須備注

《國家稅務總局關于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)第六條規(guī)定,自2017年11月1日起,生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物,應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅,同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明"代辦退稅專用"的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票),作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證.

出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結(jié)算的,其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價.代辦退稅專用發(fā)票上的"金額"欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫.

新增了"代辦退稅專用"增值稅專用發(fā)票的類型.要求生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄內(nèi)注明"代辦退稅專用",作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證,不得作為增值稅扣稅憑證,在發(fā)票開具方面要求生產(chǎn)企業(yè)"按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅",一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具發(fā)票的"銷售"形式掩蓋了代理服務的實質(zhì),另一方面通過對這類特殊增值稅專用發(fā)票的管理也方便了退稅管理.

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