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會計工作中賬目混亂，賬實不符等現(xiàn)象是很多人多會遇到的;但是出現(xiàn)這些情況都是需要調(diào)賬的。接下來我們來看看會計前期差錯如何調(diào)整，相關(guān)的案例解析，希望可以幫助大家進行理解掌握!

會計工作中賬目混亂，賬實不符等現(xiàn)象是很多人多會遇到的;但是出現(xiàn)這些情況都是需要調(diào)賬的。接下來我們來看看會計前期差錯如何調(diào)整，相關(guān)的案例解析，希望可以幫助大家進行理解掌握!

會計前期差錯怎么處理?

1、范圍

(1)本期發(fā)現(xiàn)前期或前幾期(核心是跨年)的錯誤;

(2)注意： 本期發(fā)生(比如2月份發(fā)生針對去年業(yè)務(wù))的平銷返利、銷售退回、銷售折讓、重新評估等，這些業(yè)務(wù)即使跨年(即針對的去年業(yè)務(wù)的處理)，由于本身就不是會計差錯，因此按當期正常業(yè)務(wù)處理。

2、方法與步驟

(1)首先按著“更正法”作出調(diào)整分錄;

(2)對調(diào)整分錄中的損益類科目，用“以前年度損益調(diào)整”科目替換;

(3)“以前年度損益調(diào)整”科目是一個臨時性科目，當期必須清空余額;余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目。

(一)因補記收入，需補增值稅

【案例】假設(shè)某增值稅一般納稅人在2019年的3月審計中發(fā)現(xiàn)2018年12月少計銷售收入1000元，成本700元，此時該企業(yè)2018 年企業(yè)所得稅匯算清繳還未完成，按著客戶的要求，企業(yè)對本次補記的銷售收入開具13%的增值稅發(fā)票。

分錄：

在2019年3月的會計賬務(wù)上做出調(diào)整

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1130

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 130

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　700

貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　 　　 700

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 75

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　 　　　 75

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　225

貸：利潤分配——未分配利潤　　 　　 　　 225

(二)因上年開錯收入，而需要本年重新開票

1)分錄處理(按13%開負數(shù))

借：應(yīng)收賬款 紅字

以前年度損益調(diào)整 藍字

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)紅字

2)分錄處理(按13%開正數(shù))

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(三)合同成立時即開票，但是一直未履行并最終取消

1)這種情況屬于開具增值稅紅字發(fā)票的情況，但是，如果有些 人習慣了開票即確認收入，則就是會計差錯了。

2)合同成立時即開票的會計處理：

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

開具紅票時：(合同未履行并最終取消)

借：應(yīng)收賬款 紅字

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)紅字

3)如果當初還錯誤的確認了收入，應(yīng)該如何做? 跨年了：

借：應(yīng)收賬款 (紅字)

以前年度損益調(diào)整 (藍字)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

【舉例】2018年的一張費用發(fā)票比如2000元的咨詢費，去年忘記報銷，去年也未計提，2019年想報銷，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　2000

貸：庫存現(xiàn)金　　　　 　　　 2000

計算多交的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　 500

貸：以前年度損益調(diào)整 　　 　 500

結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配——未分配利潤　1500

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　1500

解析：跨年發(fā)票入賬金額較大時不應(yīng)計入當期損益，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

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