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核定征收企業(yè)所得稅的范圍是什么?企業(yè)所得稅的征收方式一般有核定征收和查賬征收，對于企業(yè)規(guī)模較小不設置賬簿、或者應當設置但未設置賬簿的等企業(yè)采用核定征收。具體的規(guī)定與內容，下文都做了詳細的整理與介紹，有興趣的朋友可以一起閱讀下文哦!

核定征收企業(yè)所得稅的范圍是什么?企業(yè)所得稅的征收方式一般有核定征收和查賬征收，對于企業(yè)規(guī)模較小不設置賬簿、或者應當設置但未設置賬簿的等企業(yè)采用核定征收。具體的規(guī)定與內容，下文都做了詳細的整理與介紹，有興趣的朋友可以一起閱讀下文哦!

隨著稅務管理越來越規(guī)范，各地稅務機關對違反規(guī)定擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍、按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小“一刀切”地開展核定核定征收情況進行了清理整頓，要求企業(yè)完善會計核算轉為查賬征收。

一、核定征收企業(yè)所得稅的范圍

(一)可以核定的情形

根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)[2008]30號)的第三條規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的;

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

(二)不得核定征收的企業(yè)或行業(yè)

為了加強對特定行業(yè)或特定企業(yè)的所得稅管理，根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)[2008]30號)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函[2009]377號)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第27號)規(guī)定，以下“特定納稅人”不得實行核定征收企業(yè)所得稅：

1.享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)，以及符合條件的小型微利企業(yè))。

2.匯總納稅企業(yè)。

3.上市公司。

4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)。

5.會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構。

6.專門從事股權(股票)投資業(yè)務的企業(yè)。

7.國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

《國家稅務總局關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第四條規(guī)定：企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務機關可對其以往應繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規(guī)范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

對上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務機關要嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍;對其中達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計核算和財務管理，達到查賬征收條件后要及時轉為查賬征收。

二、征收方式轉換中收入與成本的銜接處理

實務中，核定征收企業(yè)絕大多數(shù)是采取按經(jīng)營收入乘以應稅所得率的方式計算企業(yè)所得稅。在這種情況下，企業(yè)由核定征收轉為查賬征收，其在核定年度已經(jīng)確認的經(jīng)營收入通常不涉及稅務銜接處理。但是，對于部分特定企業(yè)來說，由于會計與稅法在確認收入方面存在著較大的差異，在納稅申報時不能簡單地按照改為查賬征收后的會計賬面數(shù)字進行確認收入和成本，而是需要進行相應的銜接調整，否則會導致重復繳稅。

以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前，企業(yè)預收的售房款在會計上記入“預收賬款”科目，按稅法規(guī)定繳納相應的城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅記入“應交稅費”的借方，由于開發(fā)產(chǎn)品并未完工，此時會計上不需要確認相應的收入、成本和稅金及附加，從而影響當期損益。但是，根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號的規(guī)定，即使開發(fā)產(chǎn)品尚未完工，只要企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，就應當在稅務上確認為銷售收入的實現(xiàn);另外，企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷售開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。鑒于會計與稅法對預售收入以及相應稅金及附加的處理存在前述差異，如果房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目預售階段實行核定征收，在項目完工時調整為查賬征收，就會涉及到較為復雜的銜接處理問題。

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