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本文詳細講解了資子公司合并報表抵消會計分錄如何寫?在母子公司中投資問題，是很多財務(wù)人員比較關(guān)注的問題，有學員咨詢?nèi)Y子公司利潤全歸母公司，會計分錄中該怎么寫?如何合并報表抵消分錄呢?對于這些問題你是否里了解呢?下面即是小編整理的會計處理內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

本文詳細講解了全資子公司合并報表抵消會計分錄如何寫?在母子公司中投資問題，是很多財務(wù)人員比較關(guān)注的問題，有學員咨詢?nèi)Y子公司利潤全歸母公司，會計分錄中該怎么寫?如何合并報表抵消分錄呢?對于這些問題你是否里了解呢?下面即是小編整理的會計處理內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

全資子公司合并報表抵消會計分錄

母子公司中投資收益的抵銷，核心就是子公司在實現(xiàn)利潤時，在個別報表上確認了利潤分配，也相應(yīng)的計提了盈余公積，應(yīng)付利潤，并形成未分配利潤年末

子公司根據(jù)子公司的凈利潤：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

借：利潤分配——提取盈余公積

貸：盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

由于母子公司按權(quán)益法進行核算，所以在母公司的賬上也會確認對子公司的投資收益：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(子公司的凈利潤)

貸：投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤合并一起，再進行提取盈余公積、應(yīng)付利潤，同時形成未分配利潤。

這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤(這里面包含了子公司的凈利潤)

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

借：利潤分配——提取盈余公積

貸：盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

但是從集團的角度來看，對同一筆投資收益，母子公司都進行了處理，那就相當于重復(fù)一次，母公司認為子公司的那次處理在集團角度是多余的，所以在編合并報表時要予抵銷。

這筆分錄的意義是：母公司對子公司的投資收益與少數(shù)股東損益之和，與子公司利潤分配項目相互抵銷，合并所有者權(quán)益變動表中的利潤分配項目是站在整個企業(yè)集團角度，反映對母公司股東和子公司的少數(shù)股東的利潤分配情況，所以子公司的個別所有者權(quán)益變動表中利潤分配各項目的金額，包括提取盈余公積、分派利潤和期末未分配利潤的金額都必須予以抵銷。

該抵銷分錄遵循的原則是：期初子公司的未分配利潤+本期子公司實現(xiàn)的收益(包括母公司的收益和少數(shù)股東的收益)=子公司當年利潤分配的金額+期末的未分配利潤，其中母公司投資收益=子公司當期實現(xiàn)的凈利潤×母公司的持股比例。

子公司提取盈余公積的分錄是：

借：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積

貸：盈余公積

這筆分錄的借方發(fā)生額在子公司所有者權(quán)益變動表中計入提取盈余公積項目，所以抵銷時是從貸方抵銷。對所有者(或股東)的分配項目道理類似。

以上關(guān)于全資子公司合并報表抵消會計分錄如何寫?具體會計分錄已在上文中作了詳細解答，相信各位財會朋友看完本文應(yīng)該知道怎么處理了，如果各位想獲取更多與母公司與子公司會計處理有關(guān)的內(nèi)容，請掃描下方二維碼添加老師微信，即可領(lǐng)取相關(guān)會計做賬實操的學習資料包，免費試聽學習財務(wù)視頻課程!