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增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么理解?針對(duì)這些問(wèn)題，小編今天為大家做了一個(gè)整理，具體內(nèi)容都在下文，有興趣的朋友可以閱讀學(xué)習(xí)了解哦，或許會(huì)對(duì)您的工作和學(xué)習(xí)帶來(lái)一些幫助和啟發(fā)!

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如何判定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?是看什么時(shí)候發(fā)貨，還是看什么時(shí)候收款?

增值稅稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其實(shí)并不是說(shuō)發(fā)了貨，就要征增值稅了，也不是說(shuō)收到款了就要征增值稅了。一般情況，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間滿足發(fā)貨的條件(提供服務(wù))且收到貨款，即使沒(méi)有開(kāi)票，納稅義務(wù)也產(chǎn)生了。但也有特殊的情況，需根據(jù)雙方之間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅(銷售)行為、結(jié)算方式和合同約定來(lái)判斷。

納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間的界定

納稅義務(wù)時(shí)間的一般規(guī)定：

1、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天;(納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的行為，按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開(kāi)具不征稅發(fā)票的情形除外)

2、進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅人義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

納稅義務(wù)時(shí)間的具體規(guī)定：

1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

7、納稅人發(fā)生以下視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天。

(1)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(2)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(3)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(4)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

(5)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

8、納稅人發(fā)生以下視同銷售的情形，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;

(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;

(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間的規(guī)定：

(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

(2)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(3)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(4)金融企業(yè)，銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息(納稅人提供貸款服務(wù)，一般按月或按季結(jié)息)的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期(增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

總的來(lái)講是“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天”。就發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而言，確定其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的總原則就是，以“收訖銷售款項(xiàng)、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)或者發(fā)票開(kāi)具時(shí)間”三者孰先(誰(shuí)在前)的原則確定。

以上就是小編今天為大家整理的“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么理解”的具體內(nèi)容，閱讀文章之后，不知道朋友有沒(méi)有掌握一些新的知識(shí)點(diǎn)?不經(jīng)一番寒徹骨，怎得梅花撲鼻香?當(dāng)下吃過(guò)的每一份苦，付出的每一份認(rèn)真，都是未來(lái)坦蕩前途的青云梯!財(cái)會(huì)的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)需要經(jīng)過(guò)一個(gè)積累與質(zhì)變的過(guò)程，趁現(xiàn)在打好基礎(chǔ)，考取會(huì)計(jì)證書(shū)、學(xué)習(xí)做賬實(shí)操、了解稅務(wù)稅法，快來(lái)會(huì)計(jì)教學(xué)習(xí)體驗(yàn)吧，可以免費(fèi)領(lǐng)取海量財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)資料和視聽(tīng)課程哦!