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資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要會(huì)計(jì)報(bào)表，都知道資產(chǎn)是企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)命脈，發(fā)展的過程中是離不開各種類型資產(chǎn)的支持和保障的。那么，作為企業(yè)財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)如何進(jìn)行編制資產(chǎn)負(fù)債表呢?今天小編分享的會(huì)計(jì)知識(shí)是資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法和常見問題，特別是新手會(huì)計(jì)，仔細(xì)看看吧，希望對(duì)大家有幫助。

資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要會(huì)計(jì)報(bào)表，都知道資產(chǎn)是企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)命脈，發(fā)展的過程中是離不開各種類型資產(chǎn)的支持和保障的。那么，作為企業(yè)財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)如何進(jìn)行編制資產(chǎn)負(fù)債表呢?今天小編分享的會(huì)計(jì)知識(shí)是資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法和常見問題，特別是新手會(huì)計(jì)，仔細(xì)看看吧，希望對(duì)大家有幫助。

一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

實(shí)務(wù)中基本上都是財(cái)務(wù)軟件報(bào)表模塊自動(dòng)導(dǎo)出EXCEL資產(chǎn)負(fù)債表。

1.“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)據(jù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

2.“期末余額”欄的填寫方法：

(1)直接填列：根據(jù)總賬科目的余額直接填列。

工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)

專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債

實(shí)收資本(或股本)、庫(kù)存股、資本公積、其他綜合收益、專項(xiàng)儲(chǔ)備、盈余公積等項(xiàng)目，

(2)計(jì)算填列：根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。

“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列;

(3)計(jì)算填列：根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。

“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列;

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列;

“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列;

“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，1年以上的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)該重分類至“長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬”;

“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。

(4)計(jì)算分析填列：根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列;

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列;

“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)收回?cái)?shù)后的金額填列;

“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的金額填列。

“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付債券有關(guān)科目的期末余額分析填列。

(5)計(jì)算填列：根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列;

“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，己計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備;

“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計(jì)折舊(或攤銷、折耗)填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價(jià)值計(jì)量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列;

“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列;

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。

(6)計(jì)算分析填列：綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列;

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列;

“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列;材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列;

“劃分為持有待售的資產(chǎn)”、“劃分為持有待售的負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額分析填列等。

二、資產(chǎn)負(fù)債表編制過程中存在的常見問題

資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填寫過程中經(jīng)常出現(xiàn)如下問題：

1.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列;

“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列;

常見預(yù)收賬款明細(xì)戶借方余額重分類至應(yīng)收賬款或其他應(yīng)付款明細(xì)戶借方余額重分類至其他應(yīng)收款后，未調(diào)整壞賬準(zhǔn)備。

2.應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅、所得稅等期末負(fù)數(shù)余額未重分類至“其他流動(dòng)資產(chǎn)”。

3.預(yù)付賬款-預(yù)付固定資產(chǎn)設(shè)備款、基建工程款仍列報(bào)在“預(yù)付款項(xiàng)”，未根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》第十七條、第十八條的規(guī)定，調(diào)整至“在建工程”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”等。

本文的內(nèi)容就為各位分享到這里了，上述有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法和常見問題，看過后還不能夠掌握財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的，添加文章底部老師微信進(jìn)行詳細(xì)咨詢吧，還可以免費(fèi)領(lǐng)取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表電子模板資料哦。