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業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅會(huì)處理要點(diǎn)(附案例分析)怎么做?今天小編為大家做了詳細(xì)的解析整理，對(duì)此掌握的的還不太熟練的朋友，可以跟小編一起閱讀下文哦，也許會(huì)給您的工作和學(xué)習(xí)帶來(lái)一些幫助和啟發(fā)，有興趣的朋友快來(lái)看看吧!

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一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別

我們舉例來(lái)講：張三、李四來(lái)公司談業(yè)務(wù)，您請(qǐng)他們吃飯;不請(qǐng)別人，路人甲說(shuō)來(lái)一起吃，您可不讓?zhuān)@是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。還是吃飯，張三、李四可以來(lái)吃，路人甲、乙也可以來(lái)吃，這是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。關(guān)鍵在于對(duì)象是否特定。

二、稅前扣除

(一)“發(fā)生額60%”、“營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)收入0.5%”，孰低原則?！@是一般規(guī)定

例1：甲公司2019年度營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。

“發(fā)生額60%”=40×60%=24萬(wàn)元

“營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)收入0.5%”=6000×0.5%=30萬(wàn)元

則稅前扣除24萬(wàn)元，納稅調(diào)增16萬(wàn)元(40-24)。

例2：乙公司2019年度營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。

“發(fā)生額60%”=40×60%=24萬(wàn)元

“營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)收入0.5%”=3000×0.5%=15萬(wàn)元

則稅前扣除15萬(wàn)元，納稅調(diào)增25萬(wàn)元(40-15)。

注1：此處之“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，乃是計(jì)入各科目之“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，并非專(zhuān)指計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

有人問(wèn)：計(jì)入在建工程的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、計(jì)提折舊，當(dāng)年并未影響損益，是否需要納稅調(diào)整?這個(gè)問(wèn)題看似規(guī)定不清，其實(shí)不難回答，答案是：這個(gè)問(wèn)題原本不會(huì)存在。因?yàn)闃?gòu)成一項(xiàng)固定資產(chǎn)(在建工程)有一個(gè)前提，“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之必要支出”，業(yè)務(wù)招待費(fèi)對(duì)于在建工程來(lái)講，并非“上述必要支出”，原本不應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程。

注2：上述“營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)收入”，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入。(從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，計(jì)算基數(shù)還包括其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。)

(二)特殊規(guī)定之“籌辦期”

1、扣除金額確定

例3：丙公司2019年度開(kāi)始籌建，2019年12月31日結(jié)束籌建、開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年無(wú)營(yíng)業(yè)收入，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。

“發(fā)生額60%”=40×60%=24萬(wàn)元

則稅前扣除24萬(wàn)元，納稅調(diào)增16萬(wàn)元(40-24)。

2、何時(shí)扣除，企業(yè)可選，選后不變(注：這兒指的是“24萬(wàn)元”何時(shí)扣除;至于另外“16萬(wàn)元”，原本即不得扣除)

(1)一次扣除

(2)按照不低于三年分期扣除

注3：難道還有人不愿意一次扣除，非要往后分期扣除?有的。如果前期虧損較多，五年內(nèi)彌補(bǔ)不完，則選擇三年扣除，或者可以稅前彌補(bǔ)一部分。

三、賬務(wù)處理要點(diǎn)

(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)依照實(shí)際發(fā)生金額據(jù)實(shí)入賬。不得稅前扣除乃是稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)上無(wú)論能不能扣除都要入賬;錢(qián)已經(jīng)花了，不入賬難道會(huì)計(jì)背上?

(二)業(yè)務(wù)招待費(fèi)之稅法、會(huì)計(jì)處理差異，乃是永久性差異;不確認(rèn)遞延所得稅，依照稅法確認(rèn)所得稅費(fèi)用即可。

例4：上述甲公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，除業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增16萬(wàn)元外，無(wú)其他稅法、會(huì)計(jì)差異需要調(diào)整。則計(jì)提所得稅會(huì)計(jì)分錄(全年合計(jì)金額)如下。

借：所得稅費(fèi)用 254萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 254萬(wàn)

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