財務(wù)報表附注是財務(wù)報表的重要組成部分,相信會計人員都清楚。財務(wù)報表附注的填寫內(nèi)容一般分為兩個部分,一是文字填寫的部分,另外一種是相關(guān)數(shù)據(jù)的填寫內(nèi)容了。那么,財務(wù)報表附注如何編制呢?有哪些編制技巧呢?特別是初入會計崗位上的小伙伴,今天就跟著小編多積累些會計基本知識吧!
財務(wù)報表附注是財務(wù)報表的重要組成部分,相信會計人員都清楚。財務(wù)報表附注的填寫內(nèi)容一般分為兩個部分,一是文字填寫的部分,另外一種是相關(guān)數(shù)據(jù)的填寫內(nèi)容了。那么,財務(wù)報表附注如何編制呢?有哪些編制技巧呢?特別是初入會計崗位上的小伙伴,今天就跟著小編多積累些會計基本知識吧!
企業(yè)在披露財務(wù)報表附注信息時,應(yīng)當(dāng)以定量、定性信息相結(jié)合,按照一定的結(jié)構(gòu)對附注信息進行系統(tǒng)合理的排列和分類,以便于使用者理解和掌握。
實務(wù)中附注的信息構(gòu)成包括兩部分:
1.文字部分:企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明、重要會計政策和會計估計、或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。
2.數(shù)據(jù)部分:報表重要項目的說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其項目列示的順序,對報表重要項目的說明采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進行披露。報表重要項目的明細(xì)金額合計,應(yīng)當(dāng)與報表項目金額相銜接。
文字部分和數(shù)據(jù)部分均應(yīng)該有適合的模板。其中:文字部分應(yīng)該有WORD版模板,數(shù)據(jù)部分應(yīng)該有EXCEL模板。
附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序至少披露有關(guān)內(nèi)容,具體包括:
1.企業(yè)的基本情況
(1)企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。
(2)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶的性質(zhì)、銷售策略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。
(3)母公司以及集團最終母公司的名稱。
(4)財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日。如果企業(yè)已在財務(wù)報表其他部分披露了財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和批準(zhǔn)報出日信息,則無需重復(fù)披露;或者已有相關(guān)人員簽字批準(zhǔn)報出財務(wù)報告,可以其簽名及其簽字日期為準(zhǔn)。
(5)營業(yè)期限有限的企業(yè),還應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)其營業(yè)期限的信息。
2.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定判斷企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營,并披露財務(wù)報表是否以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制。
3.遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明
企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求,真實、完整地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息,以此明確企業(yè)編制財務(wù)報表所依據(jù)的制度基礎(chǔ)。如果企業(yè)編制的財務(wù)報表只是部分地遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則,附注中不得做出這種表述。
4.重要會計政策和會計估計
(1)重要會計政策的說明。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策,并結(jié)合企業(yè)的具體實際披露其重要會計政策的確定依據(jù)和財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)。其中,會計政策的確定依據(jù)主要是指企業(yè)在運用會計政策過程中所做的重要判斷,這些判斷對在報表中確認(rèn)的項目金額具有重要影響。比如,企業(yè)如何判斷持有的金融資產(chǎn)是持有至到期投資而不是交易性投資,企業(yè)如何判斷與租賃資產(chǎn)相關(guān)的所有風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給企業(yè)從而符合融資租賃的標(biāo)準(zhǔn),投資性房地產(chǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么等。
財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等會計計量屬性,比如存貨是按成本還是按可變現(xiàn)凈值計量的等。
(2)重要會計估計的說明。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要會計估計,并結(jié)合企業(yè)的具體實際披露其會計估計所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。
重要會計估計的說明,包括可能導(dǎo)致下一個會計期間內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。例如,固定資產(chǎn)可收回金額的計算需要根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定,在計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時需要對未來現(xiàn)金流量進行預(yù)測,并選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露未來現(xiàn)金流量預(yù)測所采用的假設(shè)及其依據(jù)、所選擇的折現(xiàn)率為什么是合理的等。又如,對于正在進行中的訴訟提取準(zhǔn)備,企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露最佳估計數(shù)的確定依據(jù)等。
5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定,披露會計政策和會計估計變更以及差錯更正的情況。
6.或有和承諾事項
7.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項
8.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
9.報表重要項目的說明
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其項目列示的順序,采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式披露報表重要項目的說明。實務(wù)中一般是通過EXCEL表格披露附注。
EXCEL表格附注的取數(shù)依據(jù):總賬、明細(xì)賬、科目余額表直接或分析填列。
看到這里,上述的方法希望可以幫助大家解決相關(guān)工作內(nèi)容,有關(guān)財務(wù)報表附注如何編制,就為大家分享到這里了。想要深入學(xué)習(xí)財務(wù)報表的,添加文章底部老師微信,免費試聽相關(guān)課程視頻吧,保證讓大家掌握財務(wù)報表的詳細(xì)知識!
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