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研發(fā)費(fèi)用全套賬務(wù)稅務(wù)處理(詳解)怎么做?研發(fā)費(fèi)用可以根據(jù)是否取得無形資產(chǎn)來分費(fèi)用化和資本化處理，具體內(nèi)容小編在下文做了解答，請跟小編一起看下文吧!

研發(fā)費(fèi)用全套賬務(wù)稅務(wù)處理(詳解)怎么做?研發(fā)費(fèi)用可以根據(jù)是否取得無形資產(chǎn)來分費(fèi)用化和資本化處理，具體內(nèi)容小編在下文做了解答，請跟小編一起看下文吧!

一、研發(fā)費(fèi)用核算范圍

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，是為“研發(fā)費(fèi)用”。

研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

二、研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置

企業(yè)可以設(shè)置“研發(fā)支出”科目，核算進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出?！把邪l(fā)支出”科目可按研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。

例如：“研發(fā)支出——A項(xiàng)目(資本化支出)”、“研發(fā)支出——B項(xiàng)目(費(fèi)用化支出)”等。

三、費(fèi)用化支出

我們舉例來講：甲公司2019年會計(jì)利潤1245萬元。其中：開展A項(xiàng)目研發(fā)活動(預(yù)計(jì)不會形成無形資產(chǎn))，領(lǐng)用原材料，賬面成本20萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，賬面成本15萬元，市場銷售價格25萬元;專門從事上述研發(fā)人員工資15萬元;支付外部專家費(fèi)10萬元。甲公司上述研發(fā)活動于當(dāng)年結(jié)束，并未形成無形資產(chǎn)。

(一)會計(jì)分錄

借：研發(fā)支出——A項(xiàng)目(費(fèi)用化支出)60萬

貸：原材料 20萬

庫存商品 15萬

應(yīng)付職工薪酬 15萬

銀行存款 10萬

注：領(lǐng)用原材料、自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)，不必進(jìn)行視同銷售，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不必轉(zhuǎn)出。

借：管理費(fèi)用 60萬

貸：研發(fā)支出——A項(xiàng)目(費(fèi)用化支出)60萬

(二)企業(yè)所得稅處理

企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)稅前扣除60萬元(上述會計(jì)利潤1245萬元已扣除此項(xiàng))，加計(jì)扣除45萬元;除此項(xiàng)業(yè)務(wù)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

注：加計(jì)扣除屬于企業(yè)所得稅處理事項(xiàng)(優(yōu)惠政策)，并未實(shí)際發(fā)生此項(xiàng)費(fèi)用支出;會計(jì)上不對加計(jì)扣除本身進(jìn)行賬務(wù)處理(上述會計(jì)利潤1245萬元當(dāng)然并未扣除此項(xiàng)，之后也不會扣除)，只對其影響企業(yè)所得稅部分處理。

注：加計(jì)扣除屬于稅法、會計(jì)永久性差異事項(xiàng)，不作遞延所得稅處理。

借：所得稅費(fèi)用 300萬〔(1245-45)×25%〕

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300萬

四、資本化支出

例如：乙公司2018年開發(fā)B項(xiàng)目研發(fā)活動(預(yù)計(jì)能夠形成無形資產(chǎn))，當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出800萬元;截止年底，研發(fā)尚未完成。2019年1月發(fā)生研發(fā)支出400萬元;當(dāng)月研發(fā)完成，形成無形資產(chǎn)(B專有技術(shù))，并于當(dāng)月投入使用。

(一)會計(jì)分錄

2018年

借：研發(fā)支出——B項(xiàng)目(資本化支出)800萬

貸：原材料、庫存商品、累計(jì)折舊(累計(jì)攤銷)、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等800萬

2019年1月

借：研發(fā)支出——B項(xiàng)目(資本化支出)400萬

貸：原材料、庫存商品、累計(jì)折舊(累計(jì)攤銷)、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等400萬

借：無形資產(chǎn)——B專有技術(shù)1200萬

貸：研發(fā)支出——B項(xiàng)目(資本化支出)1200萬

假設(shè)B專有技術(shù)預(yù)計(jì)按照120個月進(jìn)行攤銷，攤銷年限符合稅法規(guī)定。2019年攤銷分錄(合計(jì))

借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷(B專有技術(shù))120萬(1200/120×12)

貸：累計(jì)攤銷 120萬

(二)企業(yè)所得稅處理

乙公司2019年度會計(jì)利潤1290萬元。B專有技術(shù)計(jì)稅攤銷基數(shù)2100萬元〔1200×(1+75%)〕;2019年允許稅前扣除210萬(其中會計(jì)扣除120萬元;稅法加計(jì)扣除90萬元)。除上述加計(jì)扣除影響外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

借：所得稅費(fèi)用 300萬〔(1290-90)×25%〕

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300萬

綜合上文，我們知道“研發(fā)費(fèi)用全套賬務(wù)稅務(wù)處理(詳解)”的大致處理方式了，有興趣了解更多會計(jì)知識或者咨詢會計(jì)問題的朋友，請點(diǎn)擊文章上方聯(lián)系我們的答疑老師，為您詳細(xì)解答!人最好的投資是自己，最優(yōu)秀的習(xí)慣是終身學(xué)習(xí)，會計(jì)學(xué)習(xí)尤其注重耐心與堅(jiān)持，加入會計(jì)教練體驗(yàn)財(cái)會課程服務(wù)，進(jìn)入學(xué)習(xí)吧!