發(fā)布時間:2020-06-30 22:46來源:會計教練
關(guān)注公眾號關(guān)聯(lián)企業(yè)間利息支出的稅前扣除規(guī)定有哪些?關(guān)于這些問題,大家是否也會有一些疑惑與好奇呢?今天大家一起來聊聊“關(guān)聯(lián)企業(yè)間利息支出的稅前扣除規(guī)定有哪些”吧,下文有具體內(nèi)容詳解,想知道鞥更多內(nèi)容的朋友,一起閱讀下文吧!
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鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況,企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,以證明其利息支出的合理性。“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中,應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時,本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè),包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)。
“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下,金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率,也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。
在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:
(一)金融企業(yè),為5:1;
(二)其他企業(yè),為2:1。
企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出,凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān),不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
具體計算不得扣除的利息,應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期,每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算,公式為:
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。
企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
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