購入存貨合理損耗涉稅處理怎么做?針對這個問題,小編在下文做了詳細的整理與介紹,感興趣的朋友,不妨和小編一起閱讀下文,學(xué)習(xí)了解更多知識,也許會給您帶來新的收獲與發(fā)現(xiàn)!
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合理損耗(比如運輸過程水分流失等損耗)進入存貨采購成本(不單獨做損失),追加了合格存貨的單位成本。
【例】增值稅一般納稅人,購入原材料100噸,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價每噸為1萬元,增值稅額為13萬元(按規(guī)定抵扣進項),驗收入庫原材料為96噸,運輸途中發(fā)生合理損耗4噸。不考慮其他情況
原材料的入賬成本=100×1=100(萬元)
原材料的單位成本=100÷96=1.04(萬元/噸)
(1)不需要進項稅額轉(zhuǎn)出
財稅(2016)36號文件規(guī)定,非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
(2)企業(yè)所得稅不需要報損失,只是增加了原材料的單位成本。
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