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不同銷售行為下贈(zèng)送的涉稅處理，是很多會(huì)計(jì)人員都感到困惑的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容了。一般我們常見的贈(zèng)送行為有無(wú)償贈(zèng)送和有償贈(zèng)送，這兩者贈(zèng)送的行為是怎么界定的呢?本文的內(nèi)容會(huì)為各位做賬人員分享不同銷售行為下贈(zèng)送的涉稅處理方法，供大家參考!

不同銷售行為下贈(zèng)送的涉稅處理，是很多會(huì)計(jì)人員都感到困惑的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容了。一般我們常見的贈(zèng)送行為有無(wú)償贈(zèng)送和有償贈(zèng)送，這兩者贈(zèng)送的行為是怎么界定的呢?本文的內(nèi)容會(huì)為各位做賬人員分享不同銷售行為下贈(zèng)送的涉稅處理方法，供大家參考!

無(wú)償贈(zèng)送

促銷隨機(jī)贈(zèng)送客戶的禮品

展會(huì)上送給經(jīng)銷商的禮品

有償贈(zèng)送

捆綁銷售的買一贈(zèng)一

達(dá)到購(gòu)買數(shù)量贈(zèng)送的禮品

無(wú)償贈(zèng)送的涉稅處理

無(wú)償贈(zèng)送的行為怎么界定?

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

無(wú)償贈(zèng)送的涉稅處理

入到哪個(gè)科目呢?

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

業(yè)務(wù)招待費(fèi):企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的招待費(fèi)用

無(wú)償贈(zèng)送賬務(wù)處理

購(gòu)入贈(zèng)品時(shí):

借:庫(kù)存商品-贈(zèng)品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款

無(wú)償贈(zèng)送贈(zèng)品時(shí):

借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)or業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸:庫(kù)存商品-贈(zèng)品

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額

確認(rèn)視同銷售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以正常抵扣

收入確認(rèn)原則

國(guó)稅函[2008] 828號(hào)第三條，企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。已廢止2016年第80號(hào)公告企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函 [2008] 828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

有償贈(zèng)送的涉稅處理

……

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