上年折舊沒提今年可以補提嗎?折舊計提是財務人員必須做的工作,因此相關的實操處理也是需要熟練掌握的,那么如果上年的折舊沒提今年可以補提嗎?很多會計小伙伴對此不清楚,為了解決大家的疑惑,小編在下文整理了以上問題的解答,希望可以給大家提供一些參考。
上年折舊沒提今年可以補提嗎?折舊計提是財務人員必須做的工作,因此相關的實操處理也是需要熟練掌握的,那么如果上年的折舊沒提今年可以補提嗎?很多會計小伙伴對此不清楚,為了解決大家的疑惑,小編在下文整理了以上問題的解答,希望可以給大家提供一些參考。
一、應該從各項固定資產(已結轉進入固定資產帳戶)的購置時間次月始補提折舊,屬以前年度的折舊額不得列入當年稅前扣除,應作如下賬務處理:
1、借:以前年度損益調整
貸:累計折舊
2、借:利潤分配----末分配利潤
貸:以前年度損益調整
二、屬于本年度漏計提的折舊,可以在當年度內進行補提,并可以在稅前列支扣除.
國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知2005 文號:[國稅發(fā)[2005]200號]第十一條 納稅人在規(guī)定的年度納稅申報期內,發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤的,可在年度納稅申報期內重新辦理納稅申報.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》文號:[國稅發(fā)[1997]191號]五,關于納稅人在納稅年度內應計未計,應提未提扣除項目不得轉移以后年度補扣的截止時間問題 財政部,國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]79號)規(guī)定的"企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用,應提未提折舊等,不得移轉以后年度補扣",是指年度終了,納稅人在規(guī)定的申報期申報后,發(fā)現(xiàn)的應計未計,應提未提的稅前扣除項目.所以貴企業(yè)如果是在所得稅匯算清繳期以前補提上年折舊,可以在稅前列支,如果是在所得稅匯算清繳期以后補提上年折舊,就不能在稅前列支.
1、補提折舊
借:以前年度損益調整
貸:累計折舊
2、月末結轉
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調整
注:如果折舊金額不大,也可以記入"管理費用",年終進行納稅調整就可以了.
下年補提折舊能否沖減上年所得稅
問:A企業(yè)財務人員在2003年度發(fā)現(xiàn)2002年漏提的固定資產折舊10000元,去年企業(yè)按照《企業(yè)會計準則--會計估計、會計政策變更、會計差錯更正》的要求,作以下會計分錄:
借:應交稅金--應交所得稅 3300
以前年度損益調整 6700
貸:累計折舊 10000
借:利潤分配--未分配利潤 6700
貸:以前年度損益調整 6700
A企業(yè)在2003年補提的折舊額,能否沖減上一年應繳納的企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]79號文件)規(guī)定,企業(yè)納稅年度內應計未計的扣除項目,包括各類應計未計費用、應提未提折舊等,不得移轉以后年度補扣.
應當注意的是,這里"企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用、應提未提折舊等,不得移轉以后年度補扣",是指年度終了,納稅人在規(guī)定的申報期申報后,發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣除項目.據(jù)此,如果納稅人在所得稅申報期前發(fā)現(xiàn)少提折舊,可以按照上述的會計分錄進行賬務處理;如果在所得稅申報期后發(fā)現(xiàn)上述會計差錯,則屬于權益放棄,既不能沖減2002年度應納稅所得額,也不能沖減2003年應納稅所得額.分錄如下:
借:以前年度損益調整 10000
貸:累計折舊 10000
借:利潤分配--未分配利潤 10000
貸:以前年度損益調整 10000.
以上內容就是上年折舊沒提今年可以補提嗎相關的解答,如果你還想了解更多會計實操方面的知識內容,關注會計教練,領取相關的資料進行參考,有任何問題還可以隨時向老師提問,老師會一對一的為您解答,想要了解更多會計資訊敬請關注會計教練。
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