用戶(hù)注冊(cè)

勞務(wù)派遣費(fèi)的賬務(wù)處理怎么進(jìn)行的呢?一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理有哪些不同呢?希望接下來(lái)的有關(guān)勞務(wù)派遣費(fèi)財(cái)稅處理的案例解析，可以幫助大家進(jìn)行理解有關(guān)勞務(wù)派遣費(fèi)的財(cái)務(wù)處理以及相關(guān)稅務(wù)申報(bào)的工作，一起看吧!

勞務(wù)派遣費(fèi)的賬務(wù)處理怎么進(jìn)行的呢?一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理有哪些不同呢?希望接下來(lái)的有關(guān)勞務(wù)派遣費(fèi)財(cái)稅處理的案例解析，可以幫助大家進(jìn)行理解有關(guān)勞務(wù)派遣費(fèi)的財(cái)務(wù)處理以及相關(guān)稅務(wù)申報(bào)的工作，一起看吧!

一、什么是勞務(wù)派遣?

根據(jù)財(cái)稅 【2016】第47號(hào)，勞務(wù)派遣是指為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，勞務(wù)派遣公司將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

也就是說(shuō)，派遣員工不是用工單位的人，和用工單位不具備勞動(dòng)合同關(guān)系，只是被派來(lái)干活兒的，用工單位只需要按照約定支付勞務(wù)費(fèi)就行了。當(dāng)然因?yàn)閯趧?wù)派遣公司收去了我們支付的勞務(wù)費(fèi)，所以應(yīng)該用工單位應(yīng)該取得發(fā)作為稅前扣除憑證。

二、勞務(wù)派遣屬于什么稅目?

根據(jù)財(cái)稅 【2016】36號(hào)文附件1：勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一般納稅人適用稅率是6%，小規(guī)模納稅人適用3%(如下圖)。

對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō)，最主要的成本就是人力成本，也就是勞務(wù)人員的工資、社保。由于這部分無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以如果全額對(duì)其征收增值稅，對(duì)這類(lèi)公司來(lái)說(shuō)就是巨大負(fù)擔(dān)。所以就有了勞務(wù)派遣差額征稅的規(guī)定。

根據(jù)財(cái)稅 【2016】第47號(hào)，勞務(wù)派遣差額征稅規(guī)定如下：

對(duì)于提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人，不管是一般還是小規(guī)模，既可以選擇差額計(jì)稅，也可以選擇全額征稅。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

因?yàn)檫@部分是沒(méi)有交過(guò)增值稅的，如果開(kāi)專(zhuān)票給下游抵扣進(jìn)行就不合理，所以只能差額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

用工單位收到發(fā)票后，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣就行了，其他部分計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。

三、一般納稅人勞務(wù)派遣賬務(wù)處理案例

例1：甲公司是一家勞務(wù)公司，2019年10月公司從A公司取得勞務(wù)費(fèi)21000元，其中勞務(wù)派遣人員的工資計(jì)社保等費(fèi)用18240。該公司選擇差額征收，簡(jiǎn)易計(jì)稅。

就這筆業(yè)務(wù)而言，需要繳納的增值稅為：(21000-18240)/1.05*0.05=131.43元。

因?yàn)閯趧?wù)派遣差額征稅，不能全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中扣除部分18240元不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

賬務(wù)處理

1.確認(rèn)勞務(wù)派遣公司收入

借：銀行存款 21000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅(計(jì)提) 1000

2.確認(rèn)服務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18240

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、社保等 18240

3.取得相關(guān)工資、社保繳納憑據(jù)時(shí)扣稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅(扣除 868.57

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 868.57

4.繳納增值稅款1000-868.57=131.43元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 131.43

貸：銀行存款 131.43

申報(bào)表填報(bào)

①可扣除的工資社保18240元填在附列資料(一)9b行12列：

②填寫(xiě)附列資料(三)

③主表自動(dòng)生成：

四、小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣費(fèi)財(cái)稅處理案例

例2：乙公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人，適用差額計(jì)稅，在稅務(wù)局代開(kāi)了一張專(zhuān)用發(fā)票。向客戶(hù)收取了65264.03元，其中62664.03派遣人員的工資及社保等，剩余的2600是管理費(fèi)。

則乙應(yīng)該繳納的增值稅=(65264.03-62664.03)/1.05*0.05=123.81元，

賬務(wù)處理

①確認(rèn)公司勞務(wù)派遣服務(wù)收入

借：銀行存款 65264.03

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 62156.22

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 3107.81

2.確認(rèn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 62664.03

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、社保 62664.03

3.取得相關(guān)工資、社保繳納憑證

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 2984

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2984

4.申報(bào)稅款3107.81-2984=123.81元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 123.81

貸：銀行存款 123.81

申報(bào)表填報(bào)

①附列資料

實(shí)際需要交稅的就是第16欄的銷(xiāo)售額，這個(gè)欄次的數(shù)據(jù)要和主表第4欄的數(shù)據(jù)保持一致。

五、勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包、人力資源外包

1、勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包的模式下，勞務(wù)人員都不是用工單位的，他們的勞動(dòng)關(guān)系在勞務(wù)派遣公司或者勞務(wù)外包公司，企業(yè)需取得發(fā)票作為核算依據(jù)和稅前扣除憑證，但不負(fù)責(zé)勞務(wù)人員的社保和個(gè)稅。

二者的區(qū)別在于：勞務(wù)派遣提供的是勞務(wù)人員，而勞務(wù)分包提供的是某個(gè)項(xiàng)目的全部勞務(wù)服務(wù)。對(duì)勞務(wù)派遣而言，只提供約定數(shù)量的派遣工即可，派遣工完成工作量的多少與勞務(wù)派遣公司無(wú)關(guān);對(duì)勞務(wù)分包而言，發(fā)包方需要的是分包公司為自己按約完成“工作量”，至于承包方使用多少勞動(dòng)力與發(fā)包單位沒(méi)有實(shí)質(zhì)關(guān)系。

2、人力資源外包服務(wù)和勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包又不同，企業(yè)將其人力資源部門(mén)的全部或部分工作外包給專(zhuān)門(mén)的人力資源管理公司，由人力資源管理公司代為辦理人員招聘、檔案管理、落戶(hù)、社保開(kāi)戶(hù)、發(fā)放工資、培訓(xùn)等工作，類(lèi)似于人事代理。代理費(fèi)單獨(dú)取得發(fā)票，可以抵扣。

上述有關(guān)勞務(wù)派遣費(fèi)財(cái)稅處理的案例解析，供大家參考學(xué)習(xí)。我們?yōu)閺V大新手會(huì)計(jì)想要積累會(huì)計(jì)實(shí)操做賬經(jīng)驗(yàn)的，提供有免費(fèi)的試聽(tīng)課程體驗(yàn)，有想法的可以添加文章底部老師微信，向老師預(yù)約體驗(yàn)吧，現(xiàn)在報(bào)名有更多優(yōu)惠和福利等著大家哦，快來(lái)試聽(tīng)吧!