用戶注冊

通行費發(fā)票是可以抵扣增值稅進項稅的，前段時間相關(guān)部么又是發(fā)布了，有關(guān)收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總相關(guān)事項的公告，通知中有兩點是需要各位會計人員注意的，我們來看看最新增加2類通行費發(fā)票及抵扣規(guī)定的詳細情況吧。

通行費發(fā)票是可以抵扣增值稅進項稅的，前段時間相關(guān)部么又是發(fā)布了，有關(guān)收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總相關(guān)事項的公告，通知中有兩點是需要各位會計人員注意的，我們來看看最新增加2類通行費發(fā)票及抵扣規(guī)定的詳細情況吧。

最新增加2類通行費發(fā)票及抵扣規(guī)定的整理

要說最近稅法變化有多快，那真是要多快有多快，這不，發(fā)布才一個多月的2020年17號文件，已經(jīng)被新發(fā)布的2020年24號文件廢止了……

再看最新發(fā)布的文件：

根據(jù)最新文件，有兩大亮點值得期待：

1、收費公路通行費財政票據(jù)(電子)

哪種情況下會用到這種票據(jù)?當客戶通行政府還貸公路時，經(jīng)營管理者會給客戶開具這類財政電子票據(jù)。

當然，它不是發(fā)票，只是一種財政電子票據(jù)，可以入賬作為單位會計核算的原始憑證，但是不得計算抵扣進項稅。

此類通行費財政電子票據(jù)是本次政策新增的類型，也僅在部分地區(qū)進行試點，對于試點外的地區(qū)仍然開具“不征稅”電子發(fā)票。試點完成后，在全國范圍內(nèi)全面實行通行費財政電子票據(jù)。

2、收費公路通行費電子票據(jù)匯總單

通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)統(tǒng)稱為通行費電子票據(jù)。針對收費公路分段建設(shè)、經(jīng)營管理者多元等特性，為便利通行費電子票據(jù)財務(wù)處理，根據(jù)客戶需求，通行費電子票據(jù)服務(wù)平臺(以下簡稱服務(wù)平臺)可按一-次或多 次行程為單位，在匯總通行費電子發(fā)票和通口行費財政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上，統(tǒng)一-生成收費公路通行費電子票據(jù)匯總單(以下簡稱電子匯總單)，作為已開具通行費電子票據(jù)的匯總信息證明材料。電子匯總單的匯總信息發(fā)生變更的，應重新開具電子匯總單，原電子匯總單自動作廢失效，電子匯總單可通過服務(wù)平臺查詢。

根據(jù)規(guī)定，自2020年5月6日起，車主可以按一次或多次行程為單位，在匯總通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上，統(tǒng)一生成電子匯總單，作為已開具通行費電子票據(jù)的匯總信息證明材料，實現(xiàn)“多次通行，一次匯總，無紙化報銷歸檔”。示例如圖：

案例：一位貨運車ETC車主，一個月過了10次高速公路，平均每次長途通行涉及12家不同收費公路經(jīng)營管理單位，最多會開具120張電子票據(jù)。

按照傳統(tǒng)財務(wù)報銷方式，需要將120張發(fā)票逐張打印后入賬報銷。現(xiàn)在，客戶可將電子票據(jù)匯總單和含有120張電子票據(jù)的壓縮包直接提供給單位財務(wù)人員，進行入賬報銷處理，無須再打印紙質(zhì)件。

對通行費票據(jù)的種類，我們再來做個歸納總結(jié)~

5月6日后，我們能取得的通行費電子票據(jù)就有4種：

1、左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票。

這類發(fā)票適用于經(jīng)營性收費公路，可抵扣進項稅。發(fā)票稅率欄可能為3%、9%、5%，其中3%最常見：

9%，通行費征收稅目為不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，一般計稅方法稅率9%。

3%，根據(jù)財稅[2016]36號附件2中關(guān)于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的規(guī)定，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

5%根據(jù)財稅〔2016〕47號“二、收費公路通行費抵扣及征收政策(二)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

這類發(fā)票納稅申報時需要登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選、統(tǒng)計、簽名確認才能抵扣進項稅。操作流程如下：

①通過勾選平臺查詢到相應的發(fā)票，勾選：

②根據(jù)確認后的統(tǒng)計匯總填寫到增值稅納稅申報表附表2中即可：

2、左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票，也就是上面我們提到過一類票據(jù)

這種發(fā)票適用于非試點通行費財政電子票據(jù)地區(qū)的政府還貸公路。這種發(fā)票是不能抵扣進項稅的，它本身是政府還貸的公路，并非經(jīng)營性質(zhì)。

3、ETC充值費自行選擇在充值后開具的預付卡發(fā)票。

ETC充值后是可以自行選擇電子發(fā)票開票時間的，可以在充值的時候開具，充值后開具的是不征稅發(fā)票;也可以在實際通行后開具，實際通行后開具的是正常稅率發(fā)票(政府還貸公路除外)，但只有一次選擇機會，一旦選擇在充值后開具，就無法再選擇在通行后開具了。

建議：對于一般納稅人，小編建議大家不要在充值后就開具，因為不征稅發(fā)票是不可以抵扣進項稅的，所以建議在實際發(fā)生通行后再索取通行費電子票據(jù)。

4、收費公路通行費財政票據(jù)

這類票據(jù)，上面我們已經(jīng)詳細說過了，不再贅述。

ETC用戶通行費發(fā)票總結(jié)：

對于未辦理ETC的用戶，還是要取得紙質(zhì)普通發(fā)票，關(guān)于通行費紙質(zhì)發(fā)票，只有過橋、閘的紙質(zhì)發(fā)票可以計算抵扣進項稅，其他的不管是高速、一級、二級公路的都不能計算抵扣增值稅了，但是可以做記賬憑證。

橋、閘通行費可抵扣進項稅=橋、閘通行費發(fā)票上注明金額÷(1+5%)×5%

申報的時候填到附表二 8b欄即可抵扣，如下圖：

非ETC用戶通行費發(fā)票總結(jié)：

上述文章就是小編整理的有關(guān)“最新增加2類通行費發(fā)票及抵扣規(guī)定”的內(nèi)容，還存有疑問的，咨詢文章答疑老師進行了解吧，我們?yōu)楦魑粫嫓蕚淞嗣赓M試聽課程，聯(lián)系老師體驗學習吧，會讓大家處理好賬務(wù)工作，贏得老板的重用的!