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企業(yè)向個人融資借款，支付個人借款利息是否需要取得發(fā)票?企業(yè)向個人融資借款必須要取得利息發(fā)票，在合法合規(guī)的前提下，可以根據(jù)發(fā)票憑據(jù)進行稅前抵扣!更多內(nèi)容，小編在下文做了整理，有興趣的朋友，一起來閱讀下文吧!

企業(yè)向個人融資借款，支付個人借款利息是否需要取得發(fā)票?企業(yè)向個人融資借款必須要取得利息發(fā)票，在合法合規(guī)的前提下，可以根據(jù)發(fā)票憑據(jù)進行稅前抵扣!更多內(nèi)容，小編在下文做了整理，有興趣的朋友，一起來閱讀下文吧!

問題:

某企業(yè)最近向自然人融資借款了，需要定期支付個人借款利息，請問是否需要取得利息發(fā)票?個人如何納稅?

答復(fù)：

1. 首先前提是必須取得利息發(fā)票;

2. 再就是需要簽訂書面借款合同或者協(xié)議;

3. 還有就是并非取得了發(fā)票就可以全部稅前扣除，只有不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，才可以憑發(fā)票準予稅前扣除。

4、對于出借人個人來講，去稅務(wù)大廳代開利息發(fā)票，繳納增值稅(今年1%增值稅征收率)，另外需要交納20%利息的個人所得稅，支付方履行扣繳義務(wù)。

提 醒：

企業(yè)若是向股東借款，由于屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系，還要注意債資比2:1的限制規(guī)定。

也就是對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款而言，企業(yè)所得稅利息扣除不能越過兩條紅線：一是借款利率;二是關(guān)聯(lián)債資比。(所謂債資比，是指企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例。)

參考一：

《個人所得稅法》：

第二條　下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：(六)利息、股息、紅利所得;

第三條　個人所得稅的稅率：(三)利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

第九條　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

參考二：

《稅收征收管理法》第六十九條：

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

參考三：

國稅函[2009]777號規(guī)定：

二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。

(一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法(非高利貸)、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

(二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同(書面)。

參考四：

企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號)規(guī)定，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，憑發(fā)票準予稅前扣除。

參考五：

國稅函[2009]777號規(guī)定：

企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

參考六：

財稅〔2008〕121號：

一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

(一)金融企業(yè)，為5∶1;

(二)其他企業(yè)，為2∶1。

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