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新準(zhǔn)則：提貨卡、虛擬幣、維保費(fèi)用的賬務(wù)及稅務(wù)處理怎么做?新收入準(zhǔn)則下，商品銷售履約義務(wù)識(shí)別與分?jǐn)?，提貨卡、虛擬幣、維保費(fèi)用等處理更加復(fù)雜和具有挑戰(zhàn)性，那么我們?cè)撊绾翁幚砟?具體方法解答在下文，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文哦!

新準(zhǔn)則：提貨卡、虛擬幣、維保費(fèi)用的賬務(wù)及稅務(wù)處理怎么做?新收入準(zhǔn)則下，商品銷售履約義務(wù)識(shí)別與分?jǐn)?，提貨卡、虛擬幣、維保費(fèi)用等處理更加復(fù)雜和具有挑戰(zhàn)性，那么我們?cè)撊绾翁幚砟?具體方法解答在下文，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文哦!

一、案例

甲企業(yè)銷售政策：客戶購(gòu)買1130元(不含稅價(jià)1000元)的產(chǎn)品，即贈(zèng)送市場(chǎng)價(jià)1017元(不含稅價(jià)900元)的電飯煲一臺(tái)?？蛻羧〉秒婏堨摇疤嶝浛ā保ㄟ^(guò)掃描提貨卡上的二維碼，在線上商城下單并輸入密碼即可完成提貨?？蛻籼嶝洉r(shí)，需支付100元的2年電飯煲的質(zhì)保費(fèi)用，2年質(zhì)保期內(nèi)免維修。在客戶確認(rèn)收貨后，返還100元虛擬幣，客戶可抵減100元購(gòu)買商品的現(xiàn)金。

二、賬務(wù)及稅務(wù)處理：

1.銷售產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款或現(xiàn)金 1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 526.32(1000*1000/1900)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130

貸：合同負(fù)債——提貨 473.68(1000*900/1900)

注：“提貨卡”作為單項(xiàng)履約義務(wù)并分?jǐn)偨灰變r(jià)格解析。

依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南

企業(yè)在銷售商品的同時(shí)，會(huì)向客戶授予選擇權(quán)，允許客戶可以據(jù)此免費(fèi)或者以折扣價(jià)格購(gòu)買額外的商品。企業(yè)向客戶授予的額外購(gòu)買選擇權(quán)的形式包括銷售激勵(lì)、客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分、未來(lái)購(gòu)買商品的折扣券以及合同續(xù)約選擇權(quán)等。

對(duì)于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該選擇權(quán)是否向客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利。如果客戶只有在訂立了一項(xiàng)合同的前提下才取得了額外購(gòu)買選擇權(quán)，并且客戶行使該選擇權(quán)購(gòu)買額外商品時(shí)，能夠享受到超過(guò)該地區(qū)或該市場(chǎng)中其他同類客戶所能夠享有的折扣，則通常認(rèn)為該選擇權(quán)向客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利。該選擇權(quán)向客戶提供了重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。

分析：

案例中的提貨卡，客戶只有在訂立了銷售商品的合同的前提下才取得了額外購(gòu)買電飯煲的選擇權(quán)，并且購(gòu)買1130元的產(chǎn)品即可取得價(jià)值1017元的電飯煲，表明客戶能夠享受到超過(guò)該地區(qū)或該市場(chǎng)中其他同類客戶所能夠享有的折扣，因此該選擇權(quán)向客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為單獨(dú)履約義務(wù)，并分?jǐn)偲浣灰變r(jià)格。

2.提貨時(shí)：(假設(shè)2年的維保費(fèi)用單獨(dú)售價(jià)為不含稅200元)

借：合同負(fù)債——提貨卡 473.68

借：銀行存款 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 432.06【573.68*900/(900+200+95)】

貸：合同負(fù)債——維保費(fèi) 96.01【573.68*200/(900+200+95)】

貸：合同負(fù)債——虛擬幣 45.61【573.68*95/(900+200+95)】

注：此時(shí)是否應(yīng)就贈(zèng)品繳納增值稅有一定的爭(zhēng)議，該案例未將贈(zèng)品和主品開(kāi)到一張發(fā)票上，增值稅有視同銷售的風(fēng)險(xiǎn)，筆者傾向于不視同銷售計(jì)征增值稅。

注：提貨時(shí)包括三項(xiàng)履約義務(wù)：

轉(zhuǎn)移電飯煲控制權(quán)：?jiǎn)为?dú)售價(jià)900

服務(wù)性維保費(fèi)用：?jiǎn)为?dú)售價(jià)200

客戶重大選擇權(quán)：?jiǎn)为?dú)售價(jià)95，假設(shè)該虛擬幣的兌換率為95%

注：維保費(fèi)用作為單項(xiàng)履約義務(wù)并分?jǐn)偨灰變r(jià)格解析

依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南

企業(yè)在向客戶銷售商品時(shí)，根據(jù)合同約定、法律規(guī)定或本企業(yè)以往的習(xí)慣做法等，可能會(huì)為所銷售的商品提供質(zhì)量保證，這些質(zhì)量保證的性質(zhì)可能因行業(yè)或者客戶而不同。其中，有一些質(zhì)量保證是為了向客戶保證所銷售的商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)，即保證類質(zhì)量保證;而另一些質(zhì)量保證則是在向客戶保證所銷售的商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)，即服務(wù)類質(zhì)量保證。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其所提供的質(zhì)量保證的性質(zhì)進(jìn)行分析，對(duì)于客戶能夠選擇單獨(dú)購(gòu)買質(zhì)量保證的，表明該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù);對(duì)于客戶雖然不能選擇單獨(dú)購(gòu)買質(zhì)量保證，但是，如果該質(zhì)量保證在向客戶保證所銷售的商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)服務(wù)的，也應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。

分析：

該案例中，客戶可以選擇是否使用“提貨卡”，如果選擇不使用，則不需支付該質(zhì)保費(fèi)用，因此，客戶能夠選擇是否單獨(dú)購(gòu)買該質(zhì)量保證，表明該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并分?jǐn)偲浣灰變r(jià)格。

3.結(jié)轉(zhuǎn)電飯煲成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品——電飯煲

4.如客戶放棄提貨：(如提貨卡到期后仍然未使用提貨卡)

借：合同負(fù)債——提貨卡 473.68

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 473.68

5.虛擬幣抵減現(xiàn)金時(shí)：(假設(shè)銷售商品價(jià)值1130元)

借：銀行存款 1035

借：合同負(fù)債——虛擬幣 95

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130

6.發(fā)生維保費(fèi)用時(shí)：

借：合同負(fù)債——維保費(fèi)用 96.01

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維保收入 96.01

7.結(jié)轉(zhuǎn)售后費(fèi)用：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維保費(fèi)用

貸：庫(kù)存商品或應(yīng)付職工薪酬

注：同理，此時(shí)是否應(yīng)就維保領(lǐng)用配件等繳納增值稅有一定的爭(zhēng)議，小編傾向于不視同銷售計(jì)征增值稅。

以上就是“新準(zhǔn)則：提貨卡、虛擬幣、維保費(fèi)用的賬務(wù)及稅務(wù)處理”的具體內(nèi)容了，怎么樣，看完之后是不是明白很多?若是大家還存在疑問(wèn)，或者想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)，可以點(diǎn)擊文章上方咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師，既可以獲取專業(yè)老師的答疑解惑，還可以免費(fèi)領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽(tīng)課程哦!我們?cè)谶@里等您，期待與您的相遇!