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出口貨物退(免)稅的帳務(wù)處理如何做?外貿(mào)行業(yè)一般存在收入滯后，成本在前的問題，在做賬務(wù)處理時一般要多注意關(guān)稅的成本結(jié)轉(zhuǎn)問題。更多的內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)的整理與介紹，有興趣的朋友，一起來閱讀下文，了解一下吧!

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出口企業(yè)將出口貨物的退稅憑證(主要有出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、出口貨物增值稅、消費稅專用繳款書等，下同)收齊，并按要求裝訂成冊，填列《出口貨物退(免)稅申報表》后，按期向其主管的稅務(wù)機關(guān)申報退稅。

1)出口企業(yè)申報出口退稅時，應(yīng)根據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額或出口貨物增值稅專用繳款書上注明的金額和出口貨物的退稅率計算申報的應(yīng)退增值稅，根據(jù)《出口貨物消費稅專用繳款書》上注明的稅款確定應(yīng)退的消費稅后，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收出口退稅-增值稅

-消費稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

自營出口銷售成本(指消費稅)

2)出口企業(yè)申報出口貨物退稅手續(xù)后，應(yīng)根據(jù)出口貨物購進金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計算出口貨物不得退稅的稅額，同時作如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3)實際收到退稅款時，作如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅-增值稅

-消費稅

4)對不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，作如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)收出口退稅-消費稅

5)對已申報退稅的出口貨物，實際收到出口退稅如與原申報退稅數(shù)不相符時，應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本

貸：應(yīng)收出口退稅-增值稅

-消費稅

6)對已辦理申報退稅的出口貨物，如發(fā)生退關(guān)或退貨的，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到其主管的稅務(wù)機關(guān)申報辦理《出口商品退運已補稅證明》，根據(jù)其主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)補交稅款，作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

自營出口銷售成本(消費稅)

貸：自營出口銷售成本(不予退稅)(按征退稅率之差計算)

銀行存款

對出口企業(yè)尚未申報退稅的退關(guān)退貨，不應(yīng)補交稅款，也不作上述會計分錄。

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