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境外代扣代繳增值稅的會計處理怎么做呢?這個問題是不少新手會計不會處理的，發(fā)生代扣代繳增值稅的業(yè)務(wù)時，要如何進行會計核算呢?詳細的會計分錄又是如何編制的呢?今天通過本文內(nèi)容詳細地學(xué)習(xí)吧。

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境外代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第二條規(guī)定，原增值稅納稅人〔指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策。

例：承例1的內(nèi)容：境內(nèi)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，接受境外乙企業(yè)提供的一項技術(shù)轉(zhuǎn)讓，雙方約定合同價款1000萬美元。假如增值稅稅率6%，附加稅費率合計為12%(其中城建稅7%，教育費附加3%，地方教育附加2%)，預(yù)提企業(yè)所得稅稅率10%。

將例1約定“代扣稅款全部由境外企業(yè)承擔(dān)”的條件改為：約定境外企業(yè)只承擔(dān)代扣所得稅，代扣增值稅和代扣附加稅費由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

要求：計算代扣的各稅，并做出會計處理。

代扣各稅的計算。分析，因為，本例中約定付給境外乙企業(yè)的合同價款1000萬美元，包含應(yīng)由境外乙企業(yè)承擔(dān)的代扣所得稅金額，但不包含由境內(nèi)甲企業(yè)承擔(dān)的代扣增值稅和代扣附加稅費的金額，所以，合同價款1000萬美元，不是完整的含增值稅價款(缺少代扣增值稅和附加稅費的金額)。因此，計算本例代扣各稅的首要方法是，應(yīng)當通過含代扣所得稅而不含代扣增值稅和附加稅費的1000萬美元，換算出完整的含增值稅的價款。

代扣代繳的增值稅應(yīng)該如何編制會計分錄?

1.支付費用時：

借：成本或者費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款應(yīng)交稅費-代扣代繳增值稅

2.交稅時：

借：應(yīng)交稅費-代扣代繳增值稅

貸：銀行存款

需要注意的是：貴公司憑完稅憑證抵扣進項稅額，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和香港設(shè)計公司的收款單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

有關(guān)境外代扣代繳增值稅的會計處理，就分享到這里了，上述文章內(nèi)容僅供大家參考學(xué)習(xí)。想要深入了解境外代扣代繳增值稅的會計實操做賬的，可以聯(lián)系在線答疑老師進行詳細咨詢哦。我們還為各位會計人員提供了免費的真賬實操試聽課程，感興趣的可以向老師預(yù)約體驗哦!