發(fā)布時(shí)間:2020-07-10 14:47來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)合并抵消的賬務(wù)處理,一直以來都是各位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為比較難處理的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容。還在為此煩惱的小伙伴,仔細(xì)看過今天的文章內(nèi)容后,相信大家都能獨(dú)立地解決合并抵消的會(huì)計(jì)分錄。合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及的抵消分錄匯總,詳請內(nèi)容見下文。
合并抵消的賬務(wù)處理,一直以來都是各位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為比較難處理的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容。還在為此煩惱的小伙伴,仔細(xì)看過今天的文章內(nèi)容后,相信大家都能獨(dú)立地解決合并抵消的會(huì)計(jì)分錄。合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及的抵消分錄匯總,詳請內(nèi)容見下文。
母公司全資子公司
借:實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤
合并價(jià)差(或貸)
貸:長期股權(quán)投資
非全資子公司
借:實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤
合并價(jià)差(或貸)
貸:長期債權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷
借:其他應(yīng)付款
貸:其他應(yīng)收款
借:預(yù)收賬款
貸:預(yù)付賬款
借:應(yīng)付票據(jù)
貸:應(yīng)收票據(jù)
債券投資與應(yīng)付債券的抵銷
借:應(yīng)付債券
合并價(jià)差(或貸)
貸:長期債權(quán)投資
借:投資收益
合并價(jià)差(或貸)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
跨年度,應(yīng)收賬款余額不變
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))
貸:年初未分配利潤(上年數(shù))
跨年度,上年的壞賬抵銷。
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))
貸:年初未分配利潤(上年數(shù))
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
跨年度,應(yīng)收賬款余額減少
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))
貸:年初未分配利潤(上年數(shù))
借:管理費(fèi)用
貸:壞賬準(zhǔn)備
母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷
抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān)
當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部向外銷售
借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本)
當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部未對外銷售
借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本)
存貨(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
對外銷售的部分
借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例)
形成存貨的部分
借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例)
存貨(毛利×未銷售比例)
跨年度的抵銷
上期未銷存貨,本期繼續(xù)未銷,并且本期無新購。
借:年初未分配利潤(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸:存貨(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
上期未銷存貨,本期全部對外銷售,并且本期無新購
借:年初未分配利潤(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利)
對外銷售
借:年初未分配利潤(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例)
形成存貨
借:年初未分配利潤(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例)
貸:存貨(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例)
母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷
交易當(dāng)年
借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)
固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司的毛利)
交易以后期間
借:年初未分配利潤(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
退出企業(yè)(報(bào)銷、售出、退出)
盈利
借:年初未分配利潤(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)
貸:營業(yè)外收入
虧損
借:年初未分配利潤(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)
貸:營業(yè)外支出
計(jì)提折舊固定資產(chǎn)
交易當(dāng)年
借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)
固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)
借:累計(jì)折舊(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊)
貸:管理費(fèi)用(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊)
以后使用期間
借:年初未分配利潤(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)
借:累計(jì)折舊(當(dāng)年多計(jì)提折舊)
貸:管理費(fèi)用(當(dāng)年多計(jì)提折舊)
借:累計(jì)折舊(以前年度累計(jì)多提折舊額)
貸:年初未分配利潤(以前年度累計(jì)多提折舊額)
退出(期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用)
期滿清理
借:年初未分配利潤
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:管理費(fèi)用
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤
借:年初未分配利潤
貸:管理費(fèi)用
提前報(bào)廢
借:年初未分配利潤
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:管理費(fèi)用
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤
超期使用
借:年初未分配利潤
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤
母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷
借:少數(shù)股東權(quán)益
投資收益
年初未分配利潤
貸:提取盈余公積
應(yīng)付利潤
未分配利潤
盈余公積的抵銷
當(dāng)年的抵銷
借:提取的盈余公積
貸:盈余公積
以前年度的抵銷
借:年初未分配利潤(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))
貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))
怎么樣,看過后能夠掌握合并抵消的賬務(wù)處理方法嗎?上述文章就是小編帶來的有關(guān)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及的抵消分錄匯總”的分享,還存有疑問的,咨詢答疑老師進(jìn)行了解吧,我們?yōu)楦魑粫?huì)計(jì)人員準(zhǔn)備了會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料包,掃描文章右上方二維碼,聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取吧!
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