進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出影響企業(yè)損益嗎?進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。許多會計(jì)伙伴們不了解進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否影響企業(yè)損益,本文針對這一問題做了簡單的講解,相應(yīng)介紹了采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理內(nèi)容,希望可以幫助到你。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出影響企業(yè)損益嗎?進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。許多會計(jì)伙伴們不了解進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否影響企業(yè)損益,本文針對這一問題做了簡單的講解,相應(yīng)介紹了采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理內(nèi)容,希望可以幫助到你。
答:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不影響企業(yè)損益。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該計(jì)入成本類科目.
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出做到成本或費(fèi)用中,是因?yàn)樵鲋刀惒环线M(jìn)項(xiàng)抵扣的有關(guān)規(guī)定或者出口退稅的不可退稅部分轉(zhuǎn)到成本中.
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利,個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣.
實(shí)際工作中,經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營,但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣;
當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除,在會計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".
進(jìn)項(xiàng)稅從原材料成本中轉(zhuǎn)出:
借:原材料等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的;
取得增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目.
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