用戶注冊

會計行業(yè)中需要處理的數(shù)據(jù)內(nèi)容是有很多的，與此同時相應的表格內(nèi)容也是有很多的，并且也都是需要各位會計伙伴工作處理中會涉及到的，所以各位會計伙伴想要在工作處理的過程中全面掌握也是需要不斷學習的，而小編也為大家整理分析了有關(guān)合并報表編制技巧的實操知識內(nèi)容了。

會計行業(yè)中需要處理的數(shù)據(jù)內(nèi)容是有很多的，與此同時相應的表格內(nèi)容也是有很多的，并且也都是需要各位會計伙伴工作處理中會涉及到的，所以各位會計伙伴想要在工作處理的過程中全面掌握也是需要不斷學習的，而小編也為大家整理分析了有關(guān)合并報表編制技巧的實操知識內(nèi)容了。

問題一：集團公司存在多級子公司時，二級子公司編制提交的是合并報表，報表中列示有“少數(shù)股東損益”與“少數(shù)股東損益“項目。母公司在計算最終大合并的“少數(shù)股東損益”時，是否應以子公司報表中的“歸屬于母公司所有者的凈利潤”*少數(shù)股東持股比例?

方老師答復：通常情況下，子公司合并報表中的“少數(shù)股東權(quán)益”“少數(shù)股東損益”是無法抵銷的，只需簡單加和到最終的大合并報表的“少數(shù)股東權(quán)益”與“少數(shù)股東損益”中。在作模擬權(quán)益法調(diào)整時，用到的子公司凈利潤數(shù)據(jù)是“歸屬于母公司享有的凈利潤”;投資抵銷明細表中，抵銷的權(quán)益數(shù)據(jù)也只是子公司報表中的“歸屬于母公司的所有者權(quán)益”。如果是交叉持股或相互持股，需要具體分析，會復雜一些。

問題二：在模擬權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時，對于子公司計提的一般風險準備，是否也要調(diào)整長期股權(quán)投資的金額?該如何編制合并抵消分錄(包括合并抵消子公司所有者權(quán)益和投資收益)?

方老師答復：這個問題可以比照子公司計提的專項儲備在合并資產(chǎn)負債表上的列示方式處理，即一般風險準備按股權(quán)比例計算歸屬于母公司股東的部分，在合并資產(chǎn)負債表的股東權(quán)益部分計入“一般風險準備”項目;歸屬少數(shù)股權(quán)的部分，并入少數(shù)股東權(quán)益列報。

根據(jù)一般風險準備的管理辦法：一般風險準備只能用于彌補虧損，通常按凈利潤的10%計提。具體的會計處理如下：

1、本科目核算企業(yè)(金融)按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備。

2、企業(yè)提取的一般風險準備，借記“利潤分配—提取一般風險準備”科目，貸記本科目。用一般風險準備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配—一般風險準備補虧”科目。

問題三：集團母公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)項目的具體承建過程都是由下屬的建筑企業(yè)來實施的。期末編制合并報表時，對房地產(chǎn)開發(fā)公司與建筑企業(yè)的內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)該如何編制合并抵銷分錄?

1、將工程結(jié)算價款互掛往來的抵銷：

借：應付賬款-**建筑公司

貸：應收賬款-**房地產(chǎn)開發(fā)公司

2、建筑公司將自己賬面反映的工程施工與工程結(jié)算對沖：

借：工程結(jié)算-**房地產(chǎn)開發(fā)公司

貸：工程施工-**項目工程毛利

工程施工-**項目(料、工、費)

3、將建筑公司確認的工程施工收入、成本與房地產(chǎn)公司確認的開發(fā)成本抵銷：

借：工程施工收入-**項目

貸：工程施工成本-**項目 (工程施工收入、成本沖減的差額就是工程毛利)

開發(fā)成本-**項目 (沖減了房地產(chǎn)開發(fā)公司賬面開發(fā)成本的借方數(shù))

由于文章的篇幅有限，因此小編就為大家整理分析這么多關(guān)于合并報表編制技巧的實操知識內(nèi)容了，各位會計伙伴還想掌握更多實操處理的知識內(nèi)容，歡迎大家咨詢我們，領(lǐng)取更多實操處理的資料包，在會計行業(yè)學習更多表格實操處理的知識內(nèi)容。