外購商品用于贈送的稅務(wù)處理怎么做,作為財務(wù)人員稅務(wù)的實(shí)操處理是少不了的,那么外購商品用于贈送的稅務(wù)處理該怎么做呢?相信有經(jīng)驗(yàn)的財務(wù)人員對于這個問題一定都不陌生了,但是為了各位新手會計更好的掌握相關(guān)的知識內(nèi)容,小編在下文整理了相關(guān)的解答,相信大家看完就都明白了。
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1、不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為樣品費(fèi),按銷售單價確認(rèn)銷項稅;會計處理:
借:費(fèi)用
貸:庫存商品 應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項稅額;
2、不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為營業(yè)外支出,按銷售單價確認(rèn)銷項稅;會計處理:
借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項稅額
同時:借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部、國家稅 務(wù)總局令第50號)第四條的規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或 者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物.所以,該贈送行為 屬于視同銷售,相應(yīng)進(jìn)項稅額可以抵扣.
同時根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總 局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅 〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十五條的規(guī)定,納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算適用不 同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率.
從會計核算和財務(wù)管理的角度看,無論是否實(shí)際入庫以及后續(xù)如何處理;在收到樣品時都應(yīng)當(dāng)辦理入庫手續(xù).購入的商品作為樣品,無論是用于長期展示,還是短期促銷,都要視其最終處理途徑確定如何進(jìn)行會計處理.比如無償贈送,這種情況屬于視同銷售,會計上按其成本及應(yīng)計稅額:
借:銷售費(fèi)用.
貸:發(fā)出商品--樣品.
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額).
贈送客戶商品的賬務(wù)處理:與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認(rèn)銷售收入,確認(rèn)銷項稅,正常結(jié)轉(zhuǎn)成本,只是單價上有所體現(xiàn),單價會低于其他客戶.
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