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分公司企業(yè)所得稅如何處理?總公司為了擴大生產經營規(guī)模會成立分公司，那么分公司的企業(yè)所得稅賬務如何進行處理呢?許多會計伙伴不了解這部分內容，不了解沒有關系，下面是小編整理的有關分公司企業(yè)所得稅的賬務處理及稅務處理內容，感興趣的伙伴們一起來學習吧!

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分公司企業(yè)所得稅如何處理?

1、我國企業(yè)所得稅實行法人所得稅制，除極個別情況外，納稅人應納所得稅額的計算都是以法人為單位，因此，總分公司的企業(yè)所得稅應當匯總合并計算，這一點與會計核算相同，與增值稅政策不同。

2、舉例說明總分公司增值稅、會計核算和企業(yè)所得稅的處理。

甲公司主營業(yè)務為建筑工程承包，其下屬獨立核算的A分公司主營業(yè)務為機械設備租賃，A分公司與甲公司注冊地為同一縣級市。2017年，A分公司取得含增值稅租賃收入117萬元(承租方為甲公司之外的企業(yè))，發(fā)生不含稅成本費用70萬元，另取得允許抵扣的進項稅額7萬元，年底將30萬元利潤全部向甲公司繳納。

(1)A分公司增值稅處理

應納增值稅額為：17-7=10萬元，向其主管稅務機關申報納稅。

發(fā)票開具、勾選確認、納稅申報均由A分公司獨立進行，與甲公司無關。

(2)A分公司會計處理(附加及增值稅結轉略)

借：銀行存款 117萬元

貸：主營業(yè)務收入 100萬元

應交稅費—應交增值稅(銷)17萬元

借：主營業(yè)務成本等 70萬元

應交稅費—應交增值稅(進) 7萬元

貸：銀行存款 77萬元

借：本年利潤 70萬元

貸：主營業(yè)務成本等 70萬元

借：主營業(yè)務收入 100萬元

貸：本年利潤 100萬元

借：本年利潤 30萬元

貸：利潤分配—未分配利潤 30萬元

借：利潤分配—未分配利潤 30萬元

貸：內部往來—上交利潤 30萬元

借：內部往來—上交利潤 30萬元

貸：銀行存款 30萬元

(3)甲公司會計處理

本例中，A分公司的收入均為外部收入，無需進行抵消處理。甲公司可根據分公司報送的會計報表和科目余額表，匯總編制總分公司的利潤表，將A分公司的收入和成本并入。

收到上交的利潤時

借：銀行存款 30萬元

貸：內部往來—收取利潤 30萬元

(4)甲公司所得稅處理

無論是預繳還是匯算清繳，A分公司均無需進行所得稅處理，統(tǒng)一由甲公司進行申報，相應數(shù)據通過匯總利潤表進填入甲公司的所得稅納稅申報表。

3、上例中總公司與分公司在同一縣級市，無需進行稅款分配，處理起來較為簡單。如果總分公司機構所在地跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)，其企業(yè)所得稅的處理將發(fā)生變化，有可能適用匯總納稅的原則。

4、匯總納稅的意思是，跨省經營的企業(yè)，所得稅的計算仍以總分公司為一個納稅人，但在具體繳納(預繳)時，需要由總公司在總分公司所在地之間按照規(guī)定分配稅款。

匯總納稅20字原則：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫。

可見，匯總納稅并沒有改變法人所得稅制，但在具體繳稅時，需要由企業(yè)替財政干活，干好了沒獎，干不好有罰。

5、結合新版企業(yè)所得稅申報表A000000《企業(yè)基礎信息表》之「101匯總納稅企業(yè)」，匯總納稅企業(yè)又可分為五種情況：

(1)跨省總分公司，除另有規(guī)定外，適用《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號印發(fā))。

(2)國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)所得稅為中央收入的企業(yè)，即便跨省設立了分公司，也不適用《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，全部向總公司機構所在地稅務機關申報繳納。

(3)省內總分公司，即所有的分公司均在本省，企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省國稅局、地稅局參照2012年57號公告聯(lián)合制定。

對于既設有省內分公司，又設有跨省分公司的企業(yè)，其所得稅的征收管理適用2012年57號公告。

(4)中石油、中石化下屬不具有法人資格的二級分支機構企業(yè)所得稅的申報方式及就地預繳比例，按照《國家稅務總局關于中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕573號)第一條的規(guī)定執(zhí)行。

(5)中石油、中石化下屬具有獨立法人資格的子公司下設的不具有法人資格的分支機構，由該子公司匯總申報并計算繳納企業(yè)所得稅，不就地預繳。

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