發(fā)布時(shí)間:2020-07-11 11:42來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)建筑施工項(xiàng)目增值稅6%、9%、13%稅率怎樣區(qū)分?一看到這個(gè)問(wèn)題,會(huì)計(jì)人頭都要大了。根據(jù)最新稅收政策我們知道,一般建筑施工是按9%稅率,那么什么情況下適用6%,13%呢?想要了解更多內(nèi)容,就來(lái)閱讀下文內(nèi)容吧!
建筑施工項(xiàng)目增值稅6%、9%、13%稅率怎樣區(qū)分?一看到這個(gè)問(wèn)題,會(huì)計(jì)人頭都要大了。根據(jù)最新稅收政策我們知道,一般建筑施工是按9%稅率,那么什么情況下適用6%,13%呢?想要了解更多內(nèi)容,就來(lái)閱讀下文內(nèi)容吧!
一、3%稅率
嚴(yán)格來(lái)講這個(gè)3%不能叫稅率,應(yīng)該叫征收率,因?yàn)樵鲋刀惖幕径惵蕸](méi)有這一檔。大家都知道,這小規(guī)模納稅人就可以適用3%征收率,咱們重點(diǎn)說(shuō)說(shuō)一般納稅人適用這3%征收率的情形。
1、建安施工的清包工項(xiàng)目可以適用簡(jiǎn)易征收的3%征收率
什么叫清包工?所謂清包工就是我們常說(shuō)的 包工不包料 ,就是我對(duì)這個(gè)工程項(xiàng)目我只出勞力,像監(jiān)控設(shè)備、線纜、腳手架等工地需要的材料全部由甲方提供。
你想想啊,我方提供的 只有勞力,沒(méi)有買(mǎi)進(jìn)來(lái)任何材料 ,也就是完全沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,如果清包工項(xiàng)目取得的收入要按一般計(jì)稅的稅率9%征收的話,那么就會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣,應(yīng)納增值稅很高,從而導(dǎo)致附加稅費(fèi)的支出過(guò)高,間接 增加企業(yè)稅負(fù)。
建筑施工企業(yè)一般納稅人為甲方工程提供清包工服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
二、6%稅率
建筑弱電施工涉及到這個(gè)稅率的地方不多,主要是集中在圖紙、咨詢規(guī)劃等方面,比如建安企業(yè)為建設(shè)方提供的施工技術(shù)咨詢服務(wù) 就適用6%的稅率,再比如 維保服務(wù) 也是6%的稅。
不過(guò)這涉及的金額應(yīng)該不是很大,咱們看看6%增值稅的稅目就明白了。
三、9%稅率
這才是當(dāng)前建筑施工項(xiàng)目增值稅的正主,目前大部分城市的弱電施工項(xiàng)目的施工企業(yè)都是按這個(gè)稅率計(jì)稅的。
為什么?
第一, 一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是銷(xiāo)售額超500萬(wàn)元,這建筑施工項(xiàng)目隨隨便便一個(gè)工程就超500萬(wàn)元了,所以絕大部分施工企業(yè)都是一般納稅人。
第二, 建筑施工項(xiàng)目實(shí)行清包工的不多,很多都是施工方包工包料的。
所以,實(shí)際上業(yè)務(wù)中,適用這個(gè) 9%稅率 的弱電施工項(xiàng)目是最多的。
四、13%稅率
我們都知道,從2019年4月1號(hào)起, 增值稅的稅率實(shí)際上只有三檔,分別為13%、9%、6%,分別對(duì)應(yīng)不同的增值稅品目,這13%稅率是由原適用17%、16%增值稅品目調(diào)整過(guò)來(lái)的。
正常來(lái)講,建筑弱電施工項(xiàng)目涉及到這個(gè)稅率的不是很多,但是如果這個(gè)建安企業(yè)在提供工程施工服務(wù)的同時(shí)還銷(xiāo)售建安材料等, 確實(shí)可以適用這一稅率。
五、稅務(wù)的常見(jiàn)問(wèn)題
我們上面已經(jīng)了解了3%、6%、9%、13%稅率區(qū)分與應(yīng)用了,這些稅務(wù)最終都是會(huì)在項(xiàng)目中體現(xiàn),常見(jiàn)的有一些疑問(wèn),我們來(lái)看下。
經(jīng)企業(yè)外購(gòu)材料 并提供施工包工包料業(yè)務(wù) 的發(fā)票開(kāi)具和稅務(wù)如何處理?這是我們?nèi)蹼娙顺W龅捻?xiàng)目方式。
1、建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上沒(méi)有銷(xiāo)售資質(zhì),只有施工服務(wù)資質(zhì),如何開(kāi)票?
企業(yè)全部按9%計(jì)征增值稅,將材料價(jià)款和勞務(wù)價(jià)款一起按9%向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票。
2、建筑企業(yè)自產(chǎn)材料并提供勞務(wù)包工包料業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具如何處理?
(1)如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽一份合同, 合同當(dāng)中則要注明合同金額,而且有約定:價(jià)格含服務(wù)費(fèi), 則施工企業(yè)全部按13%的增值稅發(fā)票,向發(fā)包方開(kāi)具13%的增值稅發(fā)票;
(2)如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂一份合同, 合同當(dāng)中分別注明材料款和勞務(wù)款的情況下,則材料部分按13%計(jì)征增值稅,向發(fā)包方開(kāi)具13%的增值稅發(fā)票,勞務(wù)部分按9%計(jì)征增值稅,向發(fā)包方開(kāi)具9%的發(fā)票;
(3)如果施工企業(yè)與發(fā)包方簽訂兩份合同, 一份是材料銷(xiāo)售合同,一份是勞務(wù)銷(xiāo)售合同,則材料部分按13%向發(fā)包方開(kāi)具發(fā)票,勞務(wù)部分按3%向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票。
關(guān)于“建筑施工項(xiàng)目增值稅6%、9%、13%稅率怎樣區(qū)分”的問(wèn)題,小編為大家介紹完畢,若是您仍有疑問(wèn),或者想要學(xué)習(xí)了解更多關(guān)于借款的財(cái)會(huì)內(nèi)容,可以點(diǎn)擊文章上方,咨詢我們的會(huì)計(jì)教練答疑老師,為您答疑解惑和領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資源哦!會(huì)計(jì)教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會(huì)計(jì),助力您學(xué)習(xí)與工作更進(jìn)一步!
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