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會計行業(yè)中需要處理的數(shù)據(jù)內(nèi)容是有很多的，相應(yīng)的需要處理的表格內(nèi)容也是有很多的，各位會計伙伴也都是需要在工作的過程中對表格的內(nèi)容全面進(jìn)行掌握，尤其是有關(guān)表格合并的內(nèi)容，而小編今天也就為大家整理分析了關(guān)于合并損益表和合并利潤分配表的實操知識內(nèi)容了。

會計行業(yè)中需要處理的數(shù)據(jù)內(nèi)容是有很多的，相應(yīng)的需要處理的表格內(nèi)容也是有很多的，各位會計伙伴也都是需要在工作的過程中對表格的內(nèi)容全面進(jìn)行掌握，尤其是有關(guān)表格合并的內(nèi)容，而小編今天也就為大家整理分析了關(guān)于合并損益表和合并利潤分配表的實操知識內(nèi)容了。

合并損益表(合并利潤表)和合并利潤分配表的編制，以母公司和納入合并范圍的子公司的個別損益表(利潤表)和利潤分配表為基礎(chǔ)，在抵銷企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對下列項目的影響后，合并各項目的數(shù)額進(jìn)行。

1.母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部經(jīng)營收入的抵銷

內(nèi)部點交工程已實現(xiàn)對外銷售時，應(yīng)在合并經(jīng)營收入項目中抵銷內(nèi)部經(jīng)營收入的數(shù)額，在合并經(jīng)營成本項目中抵銷從分公司驗收工程所發(fā)生的工程款(即分公司內(nèi)部經(jīng)營收入)。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“經(jīng)營收入”項目，貸記“經(jīng)營成本”項目。

內(nèi)部點交工程尚未實現(xiàn)對外銷售時，應(yīng)在合并經(jīng)營收入項目中抵銷內(nèi)部經(jīng)營收入的數(shù)額，在存貨(在建開發(fā)產(chǎn)品)項目中抵銷內(nèi)部點交工程所包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部經(jīng)營利潤及稅金，在合并經(jīng)營成本項目中抵銷內(nèi)部點交工程的成本。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“經(jīng)營收入”項目，貸記“存貨”項目(在合并資產(chǎn)負(fù)債表中抵銷)和“經(jīng)營成本”項目。

2.母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部構(gòu)件銷售利潤的抵銷

內(nèi)部銷售構(gòu)件尚未用于商品房實現(xiàn)對外銷售時，應(yīng)在合并其他業(yè)務(wù)利潤項目中抵銷內(nèi)部銷售構(gòu)件的利潤，在存貨(庫存材料)項目抵銷內(nèi)部銷售構(gòu)件所包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售構(gòu)件的利潤。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，貸記“存貨”項目(在合并資產(chǎn)負(fù)債表中抵銷)。如構(gòu)件已用于商品房實現(xiàn)對外銷售時，在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，貸記“經(jīng)營成本”項目，抵銷內(nèi)部銷售構(gòu)件的利潤。

3.母公司與子公司以及子公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的投資收益，應(yīng)與其相對應(yīng)的利息支出相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“投資收益”項目，貸記“財務(wù)費用‘等項目。

4.對于全資子公司，應(yīng)將于公司利潤分配表中年初未分配利潤項目，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本(或股本)項目、資本公積項目、盈余公積項目和母公司損益表、利潤表中投資收益項目，與母公司對子公司權(quán)益性資本投資項目、子公司利潤分配表中提取盈余公積(或提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積)項目、應(yīng)付利潤(或應(yīng)付代先股股利、應(yīng)付普通股股利)項目相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“投資收益”、“年初未分配利潤”、“實收資本”域“股本”)、“資本公積”、“盈余公積”項目，貸記“長期投資”、“提取盈余公積”(或“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“提取任意盈余公積”)、“應(yīng)付利潤”域“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“應(yīng)付普通股股利”)項目。在上述抵銷分錄發(fā)生差額時，其差額應(yīng)作為合并價差處理。當(dāng)上述抵銷分錄借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額時，應(yīng)貸記“合并價差”項目;當(dāng)上述抵銷分錄借方發(fā)生額小于貸方發(fā)生額時，應(yīng)借記“合并價差”項目。

5.對于非全資子公司，應(yīng)先將子公司損益表(或利潤表)中“凈利潤”項目扣除母公司投資收益后的余額，作為少數(shù)股東本期損益，在合并損益表(或合并利潤表)中單列“少數(shù)股東損益”項目，列在“凈利潤”項目之前。然后將子公司利潤分配表中年初未分配利潤項目，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本(或股本)項目、資本公積項目、盈余公積項目和母公司損益表(或利潤表)中投資收益項目、少數(shù)股東損益項目，與母公司對子公司權(quán)益性資本投資項目、少數(shù)股東權(quán)益項目，子公司利潤分配表中“提取盈余公積”(或“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“提取任意盈余公積”)、“應(yīng)付利潤”(或“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“應(yīng)付普通股股利”)項目相互抵銷，在合并工作底稿中編制如下分錄：借記“投資收益”、“少數(shù)股東損益”、“年初末分配利潤”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”項目，貸記“長期投資”、“提取盈余公積”(或“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“提取任意盈余公積”)、“應(yīng)付利潤”(或“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“應(yīng)付普通股股利句、”少數(shù)股東權(quán)益項目。其中少數(shù)股東權(quán)益的數(shù)額根據(jù)子公司所有者權(quán)益的數(shù)額減去母公司所持有的份額計算確定。在上述抵銷發(fā)生抵銷差額時，其差額應(yīng)作為合并價差處理。當(dāng)?shù)咒N分錄借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額時，應(yīng)貸記“合并價差”項目;當(dāng)?shù)咒N分錄借方發(fā)生額小于貸方發(fā)生額時，應(yīng)借記“合并價差”項目。

6.對于境外子公司以外幣表示的會計報表，母公司應(yīng)將損益表(或利潤表)所有項目和利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項目，按照合并會計報表的會計期間的平均匯率或合并會計報表決算日市場匯率折算為母公司記賬本位幣，然后據(jù)以編制合并會計報表。利潤分配表中“年初未分配利潤”項目，以上一年折算后的期末的“未分配利潤”項目的數(shù)額列示：“未分配利潤”項目，按折算后的利潤分配表中的其他各項目的數(shù)額計算列示。上年實際數(shù)按照上期折算后的損益表(或利潤表)和利潤分配表的數(shù)額列示。

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