員工意外傷害保險如何做會計分錄,對于一些高危行業(yè)的工作都是會強制購買保險的,而財務人員就需要對購買保險產(chǎn)生的費用做會計處理,那么員工意外傷害保險該如何做會計分錄呢?詳細的內容已經(jīng)為大家整理在下文了,如果你還不清楚的話,不妨跟小編一起來學習吧!
員工意外傷害保險如何做會計分錄,對于一些高危行業(yè)的工作都是會強制購買保險的,而財務人員就需要對購買保險產(chǎn)生的費用做會計處理,那么員工意外傷害保險該如何做會計分錄呢?詳細的內容已經(jīng)為大家整理在下文了,如果你還不清楚的話,不妨跟小編一起來學習吧!
方式一:
根據(jù)財政部《關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知》,公司為員工購買的團體意外險應作為福利性開支,應作會計分錄如下:
借:管理費用--福利費
貸:應付職工薪酬--職工保險
借:應付職工薪酬--職工保險
貸:銀行存款
給員工交納保險,分為基本社保和商業(yè)保險.基本社保用應付職工薪酬科目設設置社保明細科目歸集公司負擔和員工負擔的計提、代扣和繳納核算處理;商業(yè)保險按職工福利在應付職工薪酬下的員工福利明細科目歸集核算.
方式二:
如果是全額為員工買的商業(yè)意外險可以計入福利費
計提時:
借:銷售費用/管理費用/制造費用(具體看員工在什么部門)
貸:應付職工薪酬-福利費
繳納時:
借:應付職工薪酬-福利費
貸:現(xiàn)金/銀行存款
為公司財產(chǎn)買的保險計入管理費用:
借:管理費用
貸:現(xiàn)金/銀行存款
從會計理論考慮,該費用屬于員工福利、應該予以計提或攤銷,但這筆費用涉及到稅前不允許扣除,(根據(jù)《所得稅法實施條例》第三十五、三十六條規(guī)定,這種商業(yè)保險不允許在企業(yè)所得稅前扣除),所以不能做為公司正常費用.
綜上,建議不做計提或攤銷,而是在支付時一次計入費用,并且單列明細核算,以免產(chǎn)生稅務風險
建議分錄:
公司為員工購買的團體意外險應作為福利性開支,應作會計分錄如下:借:管理費用--福利費
貸:應付職工薪酬--職工保險
借:應付職工薪酬--職工保險
貸:銀行存款
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定,用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定,除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除.
分析以上政策可以得到,團體意外險沒有列入所得稅前扣除的范圍,實質上具有福利性質,不得確認增值稅進項稅額.
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