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不征稅收入的賬務(wù)如何處理?公司發(fā)生的許多業(yè)務(wù)收入是不征收稅的，那么有哪些收入是不征稅的呢?相應(yīng)的不征稅收入應(yīng)該如何做賬務(wù)處理呢?下文是小編整理的有關(guān)不征稅收入的賬務(wù)處理內(nèi)容，希望可以對你有所幫助。

不征稅收入的賬務(wù)如何處理?公司發(fā)生的許多業(yè)務(wù)收入是不征收稅的，那么有哪些收入是不征稅的呢?相應(yīng)的不征稅收入應(yīng)該如何做賬務(wù)處理呢?下文是小編整理的有關(guān)不征稅收入的賬務(wù)處理內(nèi)容，希望可以對你有所幫助。

企業(yè)所得稅法規(guī)定了不征稅收入的三種類型：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

由于企業(yè)涉及財政資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金的項目多種多樣，《企業(yè)所得稅法》實施以來，針對某類具體項目的收入能否界定為不征稅收入一直是企業(yè)財務(wù)人員關(guān)注的熱點。納稅人應(yīng)分清應(yīng)稅收入與不征稅收入的區(qū)別，從而進行正確的稅務(wù)處理。

一是國家投資和專項借款不屬于應(yīng)稅收入。

二是國務(wù)院批準(zhǔn)的專項資金可視為不征稅收入。

三是準(zhǔn)確把握“財政性資金”的內(nèi)涵。

四是核定預(yù)算的財政補助收入可作為不征稅收入。

五是“亂收費”的基金和收費不得稅前扣除。

六是企業(yè)收取的基金、收費應(yīng)及時上繳財政。

例1 2009年初,南方供電企業(yè)遭受特大冰雪災(zāi)害,某供電公司因冰雪災(zāi)害造成電網(wǎng)資產(chǎn)受損嚴(yán)重。當(dāng)前資金不足,為加快恢復(fù)建設(shè),按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門申請2000萬元的救災(zāi)資金, 2009年6月1日,省政府批準(zhǔn)了該公司的申請,并撥付財政資金2000萬元到該公司賬戶, 6月20日購入電網(wǎng)不需安裝的設(shè)備3000萬元，使用年限為5年,按直線法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。 為便于計算,假設(shè)殘值為0 ,單位為萬元。

解析:

稅法規(guī)定:按照財稅[2009]87號文件規(guī)定,該企業(yè)取得的救災(zāi)資金滿足3個條件時應(yīng)作為不征稅收入,同時不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

會計規(guī)定:企業(yè)在實際收到該財政性資金時應(yīng)計入“遞延收益” 科目,稅法上不計入收入總額,會計與稅法的處理一致,不產(chǎn)生暫時性差異。在相關(guān)支出實際發(fā)生, 或形成的資產(chǎn)計算折舊、攤銷時,再從“遞延收益”科目轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益‘ 營業(yè)外收入”科目,但以后每年度會計上確認(rèn)損益,稅法上不計入收入總額，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額,同時相應(yīng)的支出或折舊、攤銷額也不得在稅前扣除,應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

會計處理:以上案例中財政撥款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。

2009年6月1日收到財政撥款

借:銀行存款2000萬

貸:遞延收益2000萬

2009年6月20日購入設(shè)備

借:固定資產(chǎn)3000萬

貸:銀行存款3000萬

2009年計提折舊,并分?jǐn)傔f延收益

借:管理費用300萬 ( 3000萬+5x2)

貸:累計折舊300萬

借:遞延收益200萬( 2000萬+5*2)

貸:營業(yè)外收入200萬

納稅調(diào)整: 200萬元作為不征稅收入,不計入應(yīng)納稅所得額,其支出所形成的資產(chǎn)計提的折舊200萬元不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,另100萬元折舊可以稅前扣除。

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