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受托開發(fā)軟件發(fā)生的費用如何處理，關于受托開發(fā)軟件發(fā)生的費用在日常工作中很少接觸到，因此很多會計人員對這部分的知識內容都不了解，為了幫助大家更好的理解相關的內容，小編在下文整理了一些資料以及受托開發(fā)軟件會計分錄的相關內容，希望可以給大家提供一些參考。

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《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條第(三)款規(guī)定,納稅人受托開發(fā)軟件產品,著作權屬于受托方的征收增值稅,著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;對經過國家版權局注冊登記,納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的,不征收增值稅.

《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《應稅服務范圍注釋》規(guī)定:

信息技術服務,是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用,并提供信息服務的業(yè)務活動.包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務.

1.軟件服務,是指提供軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為.

根據上述規(guī)定,貴公司受托開發(fā)軟件,如果所開發(fā)軟件著作權屬于貴公司的,貴公司應按銷售軟件產品繳納增值稅,稅率為13%;如果所開發(fā)軟件著作權、所有權歸委托方的,貴公司應按提供軟件服務繳納增值稅,稅率6%.

貴公司在提供上述服務過程中代委托方購入設備和軟件,供應商將發(fā)票開具給委托方,委托方將款項支付給貴公司,對于貴公司而言屬于代墊款項.根據《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定,價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費.但下列項目不包括在內:和財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十三條規(guī)定,銷售額,是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用.價外費用,是指價外收取的各種性質的價外收費,但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費.

因此,該代墊款項屬于價外費用,應并入銷售額繳納增值稅.

受托開發(fā)軟件會計分錄

代墊款項為委托方購入設備和軟件

借:其他應收款

貸:銀行存款

一、開發(fā)軟件不轉讓著作權.

開發(fā)軟件研究階段的支出應費用化,開發(fā)階段的支出符合規(guī)定的應資本化:

借:研發(fā)支出--費用化

研發(fā)支出--資本化

貸:銀行存款、應付職工薪酬等

開發(fā)軟件達到預定使用狀態(tài):

借:無形資產--軟件

管理費用

貸:研發(fā)支出--費用化

研發(fā)支出--資本化

向受托方銷售軟件:

借:銀行存款

貸:其他應收款

主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

軟件攤銷:

借:主營業(yè)務成本(其他業(yè)務成本)

貸:累計攤銷

二、開發(fā)軟件轉讓著作權、所有權.

貴公司屬于提供軟件服務,提供的服務結果能夠可靠估計的,應采用完工百分比法確認收入.

開發(fā)軟件支出:

借:勞務成本

貸:銀行存款,應付職工薪酬等

按合同約定收取服務款及代墊款:

借:銀行存款

貸:預收賬款

其他應收款

發(fā)生增值稅納稅義務開具增值稅發(fā)票:

借:其他應收款--增值稅

貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

按照完工百分比法確認收入、成本:

借:預收賬款

貸:主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入)

其他應收款--增值稅

借:主營業(yè)務成本(其他業(yè)務成本)

貸:勞務成本

以上就是關于受托開發(fā)軟件發(fā)生的費用如何處理的相關內容，大家都了解了嗎?各位會計人員如果還想更加全面的掌握實操處理的知識內容的話，歡迎大家咨詢關注我們，領取更多實操處理的免費課程內容，不斷的提高自身的業(yè)務能力。