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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策和相關(guān)規(guī)定，很多會(huì)計(jì)在實(shí)際操作中都沒(méi)有清楚地了解到能夠進(jìn)行抵扣的情形。會(huì)計(jì)人都知道增值稅專(zhuān)用發(fā)票是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合法依據(jù)，但是除此之外，還有哪些發(fā)票類(lèi)型是可以進(jìn)行抵扣的呢?新增四種能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅普通發(fā)票，來(lái)了解一下吧!

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策和相關(guān)規(guī)定，很多會(huì)計(jì)在實(shí)際操作中都沒(méi)有清楚地了解到能夠進(jìn)行抵扣的情形。會(huì)計(jì)人都知道增值稅專(zhuān)用發(fā)票是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合法依據(jù)，但是除此之外，還有哪些發(fā)票類(lèi)型是可以進(jìn)行抵扣的呢?新增四種能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅普通發(fā)票，來(lái)了解一下吧!

一、“普通發(fā)票”是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。

收購(gòu)發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點(diǎn)是發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。

抵扣方式：

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是計(jì)算抵扣，不是認(rèn)證或者勾選抵扣。

買(mǎi)價(jià)×9%=進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%)。

注意：

1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是計(jì)算抵扣，不是認(rèn)證或者勾選抵扣。

2.申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”欄。

3.加計(jì)扣除部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄。

二、“普通發(fā)票”是農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。跟農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不同的是，農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開(kāi)具發(fā)票，所以無(wú)需再由收購(gòu)者代開(kāi)。

買(mǎi)價(jià)×9%=進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%)。

注意：

1.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、“普通發(fā)票”是通行費(fèi)發(fā)票

通行費(fèi)發(fā)票是指有關(guān)單位依法或依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用如果收取的通行費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)性質(zhì)，那么就是應(yīng)稅項(xiàng)目，就得開(kāi)具發(fā)票，支付方也需要憑發(fā)票入賬。

目前有效的通行費(fèi)發(fā)票主要有兩種，紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

自2019年1月1日后，納稅人支付的道路通行費(fèi)一律按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

注意：

1.辦理納稅申報(bào)填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))時(shí)，上述計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填入第8b欄“其他”。

2.納稅人支付的高速公路、一級(jí)公路、二級(jí)公路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、“普通發(fā)票”是旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

這里旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票包括取得增值稅電子普通發(fā)票的、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票、取得注明旅客身份信息的公路水路等其他客票的。

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)于納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

注意：

1.自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2.辦理納稅申報(bào)填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))時(shí)，上述計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填入第8b欄“其他”。

本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額須填入第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”(反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額)。

3.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。

今天有關(guān)新增四種能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅普通發(fā)票，就為大家整理到這里了。想要學(xué)習(xí)更多有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的疑問(wèn)，歡迎咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)答疑老師吧。除此之外，我們?yōu)楦魑粫?huì)計(jì)提供有常用會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料哦，需要領(lǐng)取的，掃描文章右上方二維碼聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取吧!